Traktamenten

Vad är ett traktamente?

Ett traktamente är den kostnadsersättning som en arbetsgivare betalar ut för att täcka en anställds ökade levnadskostnader under en tjänsteresa.

Hur beskattas traktamenten?

Traktamenten och andra kostnadsersättningar är skattepliktiga intäkter (11 kap. 1 § IL).

Under vissa förutsättningar medges avdrag för ökade levnadskostnader vid tjänsteresa (12 kap. 6 § IL).

När behöver traktamente inte tas upp i inkomstdeklarationen?

Traktamenten som arbetsgivaren inte behöver uppge med belopp på kontrolluppgift, behöver inte heller tas upp i deklarationen som intäkt (s.k. tyst kvittning). Då får man inte heller göra avdrag.

Undantagen från arbetsgivarens uppgiftsskyldighet gäller för vissa kostnadsersättningar under förutsättning att det har angetts med kryss i kontrolluppgiften att ersättning har betalats ut (15 kap. 10 § SFL). Följande kostnadsersättningar redovisas med ett kryss, dvs. belopp behöver inte anges:

1. Kostnadsersättning för resa i tjänsten med allmänna kommunikationsmedel, hyrbil eller taxi som motsvarar gjorda utlägg.

2. Kostnadsersättning för logi vid resa i tjänsten som motsvarar gjorda utlägg.

3. Traktamentsersättning och ersättning för resa med egen bil eller förmånsbil i tjänsten som motsvarar avdragsgilla schablonbelopp. Överstiger ersättningen schablonbeloppet ska det överskjutande beloppet redovisas som lön.

Ersättningar som enligt punkterna 1–3 ovan inte behöver uppges med belopp på kontrolluppgift, behöver inte heller tas upp i deklarationen som intäkt.

När ska traktamenten tas upp?

Traktamenten ska tas upp i deklarationen om det gäller

• traktamenten på den vanliga verksamhetsorten
• traktamenten vid endagsförrättningar
• avdrag med annat belopp än schablonbelopp.

Traktamente på den vanliga verksamhetsorten

Om en anställd får ett traktamente på den vanliga verksamhetsorten jämställs det med lön som ska tas upp i inkomstdeklarationen.

Traktamente vid endagsförrättning

Om en anställd får ersättning för ökade levnadskostnader vid tjänsteresa utan övernattning, ska ersättningen behandlas som lön. Avdrag medges inte för ökade levnadskostnader vid sådan resa.

Avdrag med annat belopp än schablonbelopp

Avdrag kan medges för ökade levnadskostnader vid tjänsteresa med högre belopp än med avdragsgilla schablonbelopp.

Gäller det inrikes tjänsteresa måste den skattskyldige visa att den sammanlagda utgiftsökningen vid tjänsteresor i anställningen under hela beskattningsåret varit större än summan av schablonavdragen. Vid tjänsteresa utomlands får den faktiska utgiftsökningen beräknas för varje tjänsteresa för sig.

I båda dessa fall måste ersättningarna redovisas i inkomstdeklarationen.

Om den skattskyldige fått traktamente med ett belopp som är lägre än det avdragsgilla schablonbeloppet kan han eller hon yrka avdrag i inkomstdeklarationen med schablonbeloppet. Samtidigt ska beloppet tas upp som inkomst i deklarationen.

Om en ersättning för kostnader i arbetet betalas ut med större belopp än vad som är avdragsgillt, är det överskjutande beloppet lön som ska ingå i underlaget för beräkning av skatteavdrag och arbetsgivaravgifter. Sådan ersättning ska alltså anges med hela beloppet i inkomstdeklarationen och redovisas som lön på kontrolluppgiften, trots att den anställde kan ha rätt till avdrag för utgifterna.

Kompletterande information

Läs mer om tyst kvittning.