Grundförutsättningarna för avdrag

Avdrag för ökade levnadskostnader

Grundprincipen är egentligen att avdrag inte medges för de merkostnader som en person får när hen har skilda bostads- och arbetsorter. Avdragsrätten för ökade levnadskostnader är ett undantag från avdragsförbudet för egna levnadskostnader i 9 kap. 2 § IL.

För att avdrag för ökade levnadskostnader överhuvudtaget ska medges krävs både vid tillfälligt arbete och dubbel bosättning att

• den anställda övernattar på arbetsorten
• avståndet mellan bostadsorten och arbetsorten är längre än 50 km (12 kap. 20 § första stycket IL).

Skatteverkets uppfattning är att avståndet ska mätas mellan bostaden och arbetsplatsen och vara närmaste färdväg.

Utöver dessa grundläggande krav ska det finnas en giltig anledning för att avdrag ska medges.

Anledningen till avdrag

Rätten till avdrag för ökade levnadskostnader i samband med tillfälligt arbete på annan ort beror på personens anställningsförhållanden. Avdrag medges i vissa angivna situationer (12 kap. 18 § IL).

Rätten till avdrag för ökade levnadskostnader vid dubbel bosättning beror på den anställdas bostads- och familjeförhållanden (12 kap. 19 § IL).

Förmåner

Om den anställda har fått förmån av bostad, kost, resor m.m. vid tillfälligt arbete eller dubbel bosättning ska hen redovisa detta som intäkt av tjänst. Sedan får den anställda yrka avdrag som om hen har haft egna kostnader för bostaden, kosten, resorna etc. Avdrag kan då medges med ett belopp som motsvarar det skattepliktiga förmånsvärdet.

Vem kan få avdrag?

Ensamstående, gifta, sambor och registrerade partner kan medges avdrag för kostnader vid tillfälligt arbete och dubbel bosättning. Som sambor räknas även samkönade par.