OBS: Detta är utgåva 2024.3. Visa senaste utgåvan.
I vissa fall ska den som är skattskyldig enligt LSE, LTS eller LAS redovisa skatten i en särskild skattedeklaration istället för i en punktskattedeklaration.
I vilka fall skatt på energi, tobaksskatt och alkoholskatt ska redovisas i en särskild skattedeklaration, i stället för i en punktskattedeklaration för redovisningsperioder, regleras i 26 kap. 8 § SFL.
De som ska redovisa skatten i en särskild skattedeklaration är dels aktörer som ska registreras till följd av 7 kap. 1 a § första stycket 3 SFL och dels aktörer som inte ska registreras till följd av 7 kap. 1 a § SFL.
Enligt punktskattelagarnas konstruktion är det möjligt att samtidigt ha flera former av godkännanden och registreringar. Aktörer kommer då att registreras enligt flera punkter i 7 kap. 1 a § SFL. Vilka regler som gäller för lämnande av deklaration för en viss händelse beror på i vilken egenskap aktören handlat (jfr prop. 2021/22:61 s. 494).
Den som är skattskyldig enligt LSE, LTS eller LAS och som ska registreras enligt 7 kap. 1 a § första stycket 3 SFL ska redovisa skatten i en särskild skattedeklaration för varje händelse som medför skattskyldighet (26 kap. 8 § 2 SFL). De aktörer som omfattas är följande.
Den som är skattskyldig enligt LSE, LTS eller LAS och som inte ska registreras till följd av 7 kap. 1 a § SFL ska redovisa skatten i en särskild skattedeklaration för varje händelse som medför skattskyldighet (26 kap. 8 § 2 SFL). De händelser som omfattas är följande.
Skatten ska redovisas för varje händelse som medför skattskyldighet (26 kap. 8 § SFL).
Vilka uppgifter som ska finnas med i samtliga skattedeklarationer regleras i 26 kap. 18 § SFL. I 26 kap. 24 § SFL regleras vilka uppgifter därutöver som en särskild skattedeklaration ska innehålla. För att få reda på vad en särskild skattedeklaration ska innehålla är det alltså nödvändigt att läsa både 18 och 24 §§ (jfr prop. 2010/11:165 s. 797).
Den särskilda skattedeklarationen ska innehålla
De identifikationsuppgifter som en skattedeklaration ska innehålla framgår av 6 kap. 1 § första stycket SFF och är följande:
Den särskilda skattedeklarationen ska vara undertecknad av den uppgiftsskyldiga eller av en behörig ställföreträdare (38 kap. 3 § SFL). Eftersom särskild skattedeklaration för tobaksskatt, alkoholskatt och skatt på energi inte kan lämnas elektroniskt får uppgifterna inte undertecknas av ett deklarationsombud.
Belopp som avser skatt enligt SFL ska anges i hela kronor (22 kap. 1 § SFF). När det gäller redovisning i skattedeklarationer gäller alltså inte lagen (1970:1029) om avrundning av vissa öresbelopp.
Uppgifter om belopp som ska lämnas enligt SFL och SFF ska anges i svenska kronor, om inget annat föreskrivs (22 kap. 2 § SFF). Detta gäller oavsett vilken redovisningsvaluta företaget tillämpar.
När särskilda skattedeklarationer ska lämnas regleras i 26 kap. 35 och 37 §§ SFL.
Särskild skattedeklaration som avses i 26 kap. 8 § SFL ska ha kommit in till Skatteverket senast fem dagar efter den händelse som medför skattskyldighet, om inte annat följer av 26 kap. 37 § SFL (26 kap. 35 § SFL).
I vissa fall ska deklarationen i stället ha kommit in till Skatteverket senast vid den händelse som medför skattskyldighet (26 kap. 37 § första stycket SFL). Detta utgör ett undantag från huvudregeln i 26 kap. 35 § SFL.
Enligt 26 kap. 37 § andra stycket SFL får en mottagare vid distansförsäljning som har uppfyllt sin anmälningsskyldighet lämna deklarationen senast vid den tidpunkt som infaller först av 5 dagar efter mottagandet av varorna respektive 15 dagar efter den händelse som medför skattskyldighet (jfr prop. 2021/22:61 s. 496).