Regler för investeringssparkonton

Vad är ett investeringssparkonto?

Ett investeringssparkonto är ett konto som avses i lagen

(2011:1268) om investeringssparkonto (ISKL) (42 kap. 35 § IL).

Vem kan vara ett investeringsföretag?

Följande företag kan vara ett investeringsföretag (5 § ISKL):

• svenskt värdepappersbolag
• svenskt kreditinstitut
• utländskt värdepappersinstitut
• utländskt kreditinstitut

Från och med den 1 januari 2018 får även följande företag vara investeringsföretag (prop. 2017/18:5 s 58f):

• fondbolag
• AIF-förvaltare som förvaltar en specialfond
• förvaltningsbolag (fondföretag) som hör hemma i en stat inom EES samt
• utländsk AIF-förvaltare som hör hemma i en stat inom EES och som förvaltar en specialfond

Samtliga företag måste ha de tillstånd som framgår av 5 § ISKL.

Vem kan vara kontoinnehavare?

En kontoinnehavare är den som har ett investeringssparkonto (4 § ISKL). Det får bara finnas en innehavare till ett konto och det måste vara en fysisk person eller ett dödsbo. Det finns inget hinder för att en person kan ha flera investeringssparkonton. Juridiska personer får däremot inte inneha något investeringssparkonto. Kontoinnehavaren får inte överlåta sitt investeringssparkonto (9 § ISKL).

Investeringstillgångar

Man får förvara investeringstillgångar på ett investeringssparkonto (6 § ISKL och 10 § ISKL). Dessa är:

• finansiella instrument, exempelvis aktier, som är upptagna till handel på en reglerad marknad (t.ex. Nasdaq Stockholm) eller motsvarande marknad utanför EES
• finansiella instrument som handlas på en MTF-plattform inom EES-området
• andelar i en värdepappersfond eller en specialfond
• pengar (kontanter), även i utländsk valuta.

Tidigare användes begreppet handelsplattform i stället för MTF-plattform. Definitionen av handelsplattform har dock justerats i 1 kap. 4a § lagen om värdepappersmarknaden så att den nu omfattar både MTF-plattformar och OTF-plattformar. Därför ersätts termen handelsplattform med MTF-plattform i ISKL (prop. 2016/17:162 s. 281).

Om investeringsföretaget är ett sådant fondbolag, AIF-förvaltare, förvaltningsbolag inom EES eller utländsk AIF-förvaltare inom EES enligt 5 § punkt 3, 4, 7 eller 8 ISKL får dock bara följande tillgångar förvaras på investeringssparkontot (16 § ISKL):

• värdepappersfonder och specialfonder som investeringsföretaget förvaltar eller förvarar samt
• kontanta medel

Investeringsföretaget måste informera kunden om dessa begränsningar innan de träffar avtal om investeringssparkonto (30 § ISKL).

Skatteverket anser att utländska fonder kan anses motsvara svenska värdepappersfonder och specialfonder om de uppfyller vissa krav.

Högsta förvaltningsdomstolen har ansett att en utländsk fond som är en juridisk person inte motsvarar en svensk specialfond vid tillämpning av bestämmelserna om schablonintäkt enl. 42 kap. 43-44 §§ IL (se Skatteverkets rättsfallskommentar HFD, mål nr 4530-15 – Utländsk fond som är en juridisk person motsvarar inte en svensk specialfond).

Skatteverket anser att denna dom inte blir tillämplig på vilka tillgångar som är tillåtna att förvara på ett investeringssparkonto. Syftet med ISKL är ett annat än när det gäller bestämmelserna om skattskyldighet för fonder enligt IL, KupL samt reglerna om schablonintäkt för delägare. Detta innebär att andelar i en utländsk fond som är en juridisk person kan vara investeringstillgångar enligt 6 § ISKL trots att de inte är andelar i en s.k. UCITS-fond.

Bestämmelserna om vad man får förvara på ett konto finns i 16 § samt 17-19 §§ ISKL.

Upptagen till handel

Med begreppet upptagen till handel på en reglerad marknad avses reglerade marknadsplatser i hela världen. Termen MTF-plattform omfattar däremot bara företeelser inom EES-området (2 § ISKL).

Civilrättsligt är ett finansiellt instrument upptaget till handel om börsen har beslutat om detta enligt 13 kap. 3 § värdepappersmarknadslagen (2007:528).

Högsta förvaltningsdomstolen anser att bedömningen av om ett finansiellt instrument ska anses vara upptagen till handel på en reglerad marknad enbart ska göras utifrån vad som gäller enligt den näringsrättsliga regleringen för denna form av marknadsplats. Avgörande för bedömningen om ett finansiellt instrument är en investeringstillgång enligt 6 § ISKL blir därmed om en reglerad marknad har tagit upp det finansiella instrumentet till handel. Domstolen konstaterar att lagtexten inte uppställer några krav på att tillgångarna ska omsättas med viss regelbundenhet på marknadsplatsen. Det finns inte heller någon hänvisning i lagtexten eller i förarbeten till uttrycket marknadsnoterad i 48 kap. 5 § IL (HFD 2015 ref. 14). Skatteverkets uppfattning är att avgörandet från Högsta förvaltningsdomstolen även kan tillämpas på 6 § punkt 2 ISKL även om detta inte prövades av domstolen. Detta innebär att ett finansiellt instrument som handlas på en MTF-plattform är en investeringstillgång från den dag då handeln ska påbörjas enligt beslut från MTF-plattformens ledning eller motsvarande (Skatteverkets ställningstagande Kontrolluppgiftsskyldighet för schablonintäkt vid överföring till ett investeringssparkonto punkt 4.2).

Kontofrämmande tillgångar

Kontofrämmande tillgångar är finansiella instrument som inte är investeringstillgångar (8 § ISKL). De vanligaste kontofrämmande tillgångarna är:

• finansiella instrument som inte handlas på en reglerad marknad eller MTF-plattform, exempelvis onoterade aktier
• andelar i ett företag där ägaren tillsammans med närstående äger mer än 10 procent av rösterna eller kapitalet
• kvalificerade andelar i fåmansföretag.

Kontofrämmande tillgångar får bara i undantagsfall föras över till och förvaras på ett investeringssparkonto (14 § ISKL).

Om inte de kontofrämmande tillgångarna övergår till att bli investeringstillgångar ska de tas ut från kontot efter en viss tid.

Blankning

Skatteverket anser att lagen om investeringssparkonto inte ger utrymme för att ingå blankningsavtal av aktier på ett investeringssparkonto. Det är inte heller möjligt att föra över lånade aktier direkt till ett investeringssparkonto. Lånade aktier måste först föras över och förvaras på ett depåkonto. Därefter kan kontohavaren, som ägare till dessa aktier, föra över dem till ett eget investeringssparkonto.

Investeraravdrag

Enligt Skatteverkets uppfattning kan andelsägaren i vissa fall få investeraravdrag även om andelarna förvaras på ett investeringssparkonto. Detta gäller under förutsättning att

• personen köper aktien direkt på ett investeringssparkonto och att övriga förutsättningar för investeraravdrag är uppfyllda
• personen är obegränsat skattskyldig i Sverige eller begränsat skattskyldig men enligt 3 kap. 19 § IL hade varit skattskyldig för kapitalvinst på andelarna i Sverige om dessa hade förvarats utanför investeringssparkontot.

Överföring av aktier till ett investeringssparkonto där ägaren fått investeraravdrag

Om en person som fått investeraravdrag enligt 43 kap. IL för över dessa aktier från en vanlig depå till ett investeringssparkonto anses dessa aktier avyttrade mot en ersättning som motsvarar marknadsvärdet då de förtecknades på kontot enligt 44 kap. 8 a § IL.

Skatteverkets uppfattning är att investeraravdraget ska återföras om aktien förs över till ett investeringssparkonto under den femårsperiod efter betalningsåret som anges i 43 kap. 22 § IL. Om personen köper aktien via en vanlig depå och flyttar över den till ett investeringssparkonto innan årsskiftet ska investeraravdraget inte återföras eftersom reglerna i 43 kap. 22 § IL bara gäller avyttringar under de fem beskattningsåren närmast efter betalningsåret.

Överföringar till kontot

En kontoinnehavare får bara föra över investeringstillgångar som han eller hon själv äger till sitt eget investeringssparkonto (12 § ISKL). Kontofrämmande tillgångar får bara föras över till ett annat konto som inte är ett investeringssparkonto (21 § ISKL).

Investeringstillgångar som har överlåtits genom arv, testamente, gåva, bodelning eller på liknande sätt får föras över till ett annat investeringssparkonto (24 § ISKL). Om det är kontofrämmande tillgångar som har överlåtits genom arv, m.m. får de föras över till ett konto som inte är investeringssparkonto (25 § ISKL).

Exempel: gåva från depå

En pappa vill ge 300 aktier i Volvo i gåva till sin dotter. Dottern vill förvara aktierna på sitt investeringssparkonto. Eftersom en kontoinnehavare bara får föra över investeringstillgångar som han eller hon själv äger till sitt investeringssparkonto kan pappan inte föra över aktierna från sin depå till dotterns investeringssparkonto. Pappan får istället föra över aktierna till dotterns värdepapperskonto eller depå. Dottern får sen själv föra över aktierna till sitt investeringssparkonto.

Exempel: gåva från investeringssparkonto

Om pappan istället hade haft aktierna i Volvo på ett eget investeringssparkonto hade han kunnat föra över dem direkt till sin dotters investeringssparkonto eftersom överföringen sker genom en gåva (24 § ISKL).

Överföring av tillgångar från en kapitalförsäkring

Värdepapper som förvaras på en kapitalförsäkring ägs inte av försäkringsinnehavaren utan av försäkringsbolaget. Skatteverkets uppfattning är att dessa värdepapper därför inte kan föras över direkt till ett investeringssparkonto. Däremot kan försäkringsinnehavaren först förvärva värdepapperna från försäkringsbolaget och lägga in dem på en vanlig depå. Därefter går det bra att föra över dem från den egna depån till ett eget investeringssparkonto. Överföringen från depån till investeringssparkontot är en överföring som innebär att värdepapperna är avyttrade. Försäkringsinnehavaren anses vanligtvis ha förvärvat värdepapperna till marknadsvärdet vid uttaget/förvärvet vilket då blir hans eller hennes anskaffningsvärde.

Överföring från annan än kontohavaren

Det finns flera krav som ska vara uppfyllda för att investeringstillgångar ska få föras över till ett investeringssparkonto från någon annan än kontoinnehavaren i samband med kontoinnehavarens förvärv av tillgångar (13 § ISKL). Ett första krav är att förvärvet har skett på en reglerad marknad eller en MTF-plattform. Från detta finns flera uppräknade undantag om det som förvärvas grundar sig på tillgång som förvaras på kontot och förvärvet har skett:

• från den som emitterat tillgångar, t.ex. genom en nyemission
• från övertagande bolag vid fusion eller delning
• från köpande bolag genom andelsbyte
• genom utdelning av tillgångar

Investeringstillgångar får också överföras från någon annan än kontohavaren i samband med förvärvet om det har skett:

• från investeringsföretaget
• genom att nya andelar utfärdas om förvärvet avser andelar i en värdepappersfond eller en specialfond
• från annan kontohavare om tillgångarna förvarades på dennes investeringssparkonto.

Överföring av kontofrämmande tillgångar

I vissa fall får även kontofrämmande tillgångar föras över till ett investeringssparkonto från någon annan än kontoinnehavaren (14 § ISKL). Kontofrämmande tillgångar får föras över till ett investeringssparkonto om förvärvet skedde från den som har emitterat tillgångarna om:

• förvärvet grundar sig på tillgångar som förvaras på kontot och avser teckningsrätter, fondaktierätter, säljrätter eller liknande finansiella instrument
• avsikten är att tillgångarna kommer att bli upptagna till handel senast den trettionde dagen efter emitteringsdagen.

Skatteverket anser att emitteringsdagen är den dagen då tilldelningen av aktierna sker (Skatteverkets ställningstagande Kontrolluppgiftsskyldighet för schablonintäkt och överföring till ett investeringssparkonto punkt 4.5).

Om de tillgångar som grundar ett förvärv förvaras på kontot får kontofrämmande tillgångar föras över om de avser ersättning vid

• fusion eller delning
• andelsbyte eller
• utdelning.

Överföringen måste ske i samband med kontoinnehavarens förvärv av tillgångarna. Kontofrämmande tillgångar enligt 7 § ISKL, t.ex. kvalificerade andelar, får däremot inte föras över till kontot.

Onoterade inköpsrätter som delas ut till aktieägarna i ett bolag som är noterat på en reglerad marknad eller på en MTF-plattform kan föras över till investeringssparkontot med stöd av 14 § första stycket 5 ISKL. En förutsättning är dock att aktierna i det bolag som delar ut inköpsrätterna (AB A) förvaras på aktieägarens investeringssparkonto vid utdelningstillfället. De onoterade inköpsrätterna får förvaras på investeringssparkontot till och med den sextionde dagen efter utgången av det kvartal då tillgångarna förtecknades på kontot (17 § ISKL).

Inköpsrätterna innebär en rätt för innehavaren att inom en viss tid köpa aktier i ett annat bolag (AB B). Om aktieägaren utnyttjar inköpsrätterna till köp av aktier i AB B får dessa aktier föras över till investeringssparkontot under förutsättning att de är investeringstillgångar. Däremot får aktierna i AB B inte föras över till kontot om de är kontofrämmande tillgångar vid överföringen eftersom en sådan överföring inte omfattas av bestämmelserna i 14 § ISKL.

En förutsättning för att få förvärva finansiella instrument till ett investeringssparkonto enligt 13 § eller 14 § ISKL är att de betalas med tillgångar som förvaras på investeringssparkontot (15 § ISKL).

Överföring av onoterad betald tecknad aktie (BTA)

Skatteverket anser att en onoterad betald tecknad aktie (BTA) får föras över till ett investeringssparkonto under förutsättning att den nyemitterade aktien, som aktieägaren sen får i utbyte mot den betalda tecknade aktien, är en investeringstillgång eller kommer att bli det inom 30 dagar från emissionsdagen. Detta innebär att en onoterad BTA får föras över till kontot om den kommande aktien uppfyller villkoren för att få överföras till ett investeringssparkonto (Skatteverkets ställningstagande Kontrolluppgiftsskyldighet för schablonintäkt och överföring till ett investeringssparkonto punkt 4.7).

Ökning av aktiekapital fastställs genom registreringen av ett emissionsbeslut. Det är först då som de nyemitterade aktierna får lämnas ut till aktieägarna. Innan ett aktiebrev utfärdas kan bolaget lämna ut bevis om rätt till en eller flera aktier ett s.k. interimsbevis till de aktieägare som tecknat aktier i bolaget (6 kap. 9 § ABL).

En interimsaktie kallas även för betald tecknad aktie (BTA) och är ett värdepapper som går att överlåta. Enligt Skatteverket är det inte någon skillnad mellan BTA och en interimsaktie vid överföring till ett investeringssparkonto. Det som står om BTA i Skatteverkets ställningstagande "Kontrolluppgiftsskyldighet för schablonintäkt och överföring till ett investeringssparkonto" (datum 2013-12-20) gäller därmed även för interimsaktier.

Överföring vid börsintroduktion

I samband med en börsintroduktion sker ofta en nyemission för att öka aktiespridningen i bolaget. Det är inte ovanligt att även de tidigare aktieägarna samtidigt säljer en del av sitt aktieinnehav.

Nya aktieägare som anmäler sig för att köpa dessa aktier kan föra över dem till ett investeringssparkonto under vissa förutsättningar. Dessa beror dels på om aktierna är investeringstillgångar eller inte vid överföringen och dels på vem förvärvet sker från.

Om aktierna är investeringstillgångar när de läggs in på kontot måste förvärvet ske från investeringsföretaget för att aktierna ska få föras över till kontot (13 § punkt 4 ISKL). Förvärvet kan inte ske från den som emitterat tillgången eftersom förvärvet inte grundar sig på någon rätt som förvaras på kontot enligt 13 § punkt 3 ISKL.

Om aktierna är kontofrämmande tillgångar när de läggs in på kontot kan förvärvet ske från den som har emitterat tillgången om de kommer att noteras senast 30 dagar efter emissionen (14 § punkt 1 ISKL).

Skatteverket anser att det aldrig är möjligt att föra över aktier som förvärvas direkt från bolagets aktieägare (Skatteverkets ställningstagande Kontrolluppgiftsskyldighet för schablonintäkt och överföring till ett investeringssparkonto punkt 4.8).

Överföring av förmånsbeskattade aktier

Tillgångar kan i vissa fall överföras till ett investeringssparkonto från någon annan än kontoinnehavaren. Detta gäller bland annat om förvärvet har skett från den som har emitterat tillgångarna och förvärvet grundades på tillgångar som förvaras på kontot eller om förvärvet har skett från det investeringsföretag som vid förvärvet förde investeringssparkonto (13 § 3 och 4 ISKL).

Skatteverkets uppfattning är att det inte är möjligt att med stöd av 13 § ISKL överföra andelar till ett investeringssparkonto som den anställda fått i investeringsföretaget som en skattepliktig anställningsförmån om andelar från emittenten ges i relation till det antal aktier som den anställda redan äger och förvarar på sitt investeringssparkonto. Av förarbetena framgår att överföringar som avses i tredje punkten omfattar t.ex. nya aktier när bolaget genomför nyemission eller fondemission. Det framgår även att aktier som förvärvas av den som ger ut dem utan något samband med en emission eller liknande inte får överföras till ett investeringssparkonto (prop. 2011/12:1 s. 302–303). Överföringarna uppfyller inte heller kravet på att överföring av tillgångar ska betalas med tillgångar som förvaras på kontot (15 § ISKL).

Vidare uppfattar Skatteverket att om en anställd som en skattepliktig anställningsförmån vederlagsfritt fått andelar i investeringsföretaget som för investeringssparkontot inte heller kan föras direkt från investeringsföretagets lager till den anställdas investeringssparkonto med stöd av 13 § ISKL.

Överföring vid omvandling av aktier

Noterade aktier som förvaras på ett investeringssparkonto kan förändras genom att företaget via en fondemission omvandlar de ursprungliga aktierna så att de efter emissionen blir aktier av olika slag. Skatteverkets uppfattning är att om de ursprungliga noterade aktierna förvarades på ett investeringsparkonto i samband med emissionen kan nya noterade slag av aktier föras över till kontot i enlighet med 13 § 3 ISKL.

Det kan vid emissionen även ges möjlighet att omvandla det ena slagets noterade aktie till det andra slagets noterade aktier.Om aktieinnehavaren utnyttjar denna möjlighet uppfattar Skatteverket att omvandlingen är ett byte som enligt 22 § ISKL som är tillåtet och att den omvandlade aktien är en investeringstillgång som enligt 23 § ISKL ska överföras direkt till investeringssparkontot.

Förvärv genom lösen av option

En option, till exempel en aktieoption, som uppfyller kravet på att vara en investeringstillgång enligt 6 § ISKL får förvaras på ett investeringssparkonto. Om denna option utnyttjas genom lösen innebär detta att köpet av aktien sker indirekt via optionen.

Skatteverket anser att en tillgång som förvärvas genom lösen av en option, som uppfyller kraven på att vara en investeringstillgång, får överföras till samma investeringssparkonto som optionen förvaras på. Detta gäller trots att förvärvet inte sker på någon reglerad marknadsplats eller MTF-plattform. Skatteverket anser att optionen uppfyller de krav som finns i lagen för att säkerställa att ersättningen för att förvärva aktien baseras på marknadsmässiga grunder (Skatteverkets ställningstagande Kontrolluppgiftsskyldighet för schablonintäkt och överföring till ett investeringssparkonto punkt 3.2).

Överföringar från kontot

En kontoinnehavare kan inte föra över en investeringstillgång från ett investeringssparkonto till en egen depå (eller värdepapperskonto). Istället måste hen sälja tillgången när den förvaras på kontot och köpa motsvarande värdepapper som placeras i depån. Det är dock tillåtet att föra över investeringstillgångar från ett investeringssparkonto till ett annat eget investeringssparkonto (20 och 21 §§ ISKL).

I vissa angivna fall får kontoinnehavaren genom försäljning, byte eller liknande, överlåta investeringstillgångar till någon annan (22 § ISKL). Bestämmelsen är uttömmande vilket innebär att det bara är tillåtet att föra över investeringstillgångar från ett konto under förutsättning att överlåtelsen har skett:

• på en reglerad marknad eller en MTF-plattform (inom EES-området)
• genom inlösen av fondandelar i värdepappersfond eller specialfond
• till den som emitterat tillgångarna
• till investeringsföretaget
• till budgivare vid ett offentligt uppköpserbjudande
• till köparen vid ett andelsbyte
• till majoritetsaktieägare vid inlösen av minoritetsaktier
• till annan kontoinnehavare om tillgångarna förs över till dennes investeringssparkonto.

Det är t.ex. inte tillåtet att föra över tillgångar från ett investeringssparkonto till en kapitalförsäkring genom en försäljning direkt till försäkringsbolaget. Det är däremot tillåtet att föra över kontofrämmande tillgångar från ett investeringssparkonto till en egen depå (21 § ISKL). Detta gäller även om de kontofrämmande tillgångarna kommer att bli investeringstillgångar inom en snar framtid och då inte längre får tas ut från investeringssparkontot (17 och 18 §§ ISKL).

Uttag från kontot

När en tillgång inte längre får förvaras på ett investeringssparkonto ska den tas ut från kontot.

Ett konto upphör inte att vara ett investeringssparkonto bara för att kontofrämmande tillgångar förtecknas eller förvaras på kontot (28 § ISKL samt ögb p.2 och 3 till SFS 2015:30).

Tillgångar som blir kontofrämmande

En tillgång som varit en investeringstillgång men som blir kontofrämmande ska tas ut senast den 60:e dagen efter det kvartal då tillgången blev kontofrämmande (17 § ISKL). Det innebär att om en aktie avnoteras i maj (d.v.s. under andra kvartalet) ska den tas ut senast den 29 augusti. Om en sådan tillgång inte tas ut från kontot ska den från och med den 30 augusti beskattas på samma sätt som värdepapper i t.ex. en depå. Anskaffningsutgiften på dessa tillgångar ska då motsvara tillgångarnas marknadsvärde när den felaktiga förvaringen påbörjades d.v.s. den 30 augusti (44 kap. 22d § IL).

Tillgång som tillförts genom utdelning

Om kontoinnehavaren har fått en tillgång i utdelning som är kontofrämmande, ska den tas ut senast den 60:e dagen efter det kvartal då tillgången fördes in på kontot, om inte tillgången innan dess övergår till att bli en investeringstillgång (17 § ISKL). Det innebär att om aktierna sätts in i augusti ska de tas ut senast den 29 november. De felaktigt förvarade tillgångarna ska från och med 30 november beskattas på vanligt sätt d.v.s. som om de förvarats på en vanlig depå. Anskaffningsutgiften på tillgångarna motsvarar tillgångarnas marknadsvärde när den felaktiga förvaringen påbörjades d.v.s. den 30 november (44 kap. 22d § IL).

Tillgång som köpts från emittenten

En tillgång som man köper från den som emitterar den och avsikten är att den ska bli upptagen till handel på en reglerad marknad eller en MTF-plattform, ska tas ut senast den 60:e dagen efter det att tillgången emitterats om inte tillgången innan dess övergår till att bli en investeringstillgång (18 § ISKL). Det innebär att om aktierna emitteras den 1 mars och de inte noteras ska de tas ut senast den 30 april. Om de nyemitterade aktierna inte tas ut från kontot ska de från och med den 1 maj beskattas på vanligt sätt d.v.s. som om de förvarats på en vanlig depå från början.

Tillgång som är en kvalificerad aktie

En kvalificerad aktie ska tas ut från kontot senast den 30:e dagen efter den dag då tillgången omklassificerats som en kvalificerad andel eller förtecknats på kontot (19 § ISKL). Det innebär att om en aktie omklassificeras den 31 oktober ska den tas ut senast den 30 november. Om aktierna inte tas ut från kontot ska anskaffningsutgiften för de kvalificerade aktierna beräknas enligt de allmänna bestämmelserna i IL (prop. 2011/12:1 s. 523). Detta innebär att anskaffningsutgiften vanligtvis uppgår till det som kontoinnehavaren betalade för respektive tillgång med tillämpning av reglerna i 57 kap. IL.

När upphör ett konto?

Ett investeringssparkonto upphör när det avslutats. Ett investeringssparkonto får inte avslutas om det förvaras investeringstillgångar på kontot eller om sådana tillgångar har förvärvats men ännu inte har förtecknats på kontot (27 § ISKL). Detta innebär att kontoinnehavaren normalt måste sälja tillgångarna på kontot innan kontot kan avslutas.

Ett investeringssparkonto upphör även som huvudregel när ägaren av kontot eller investeringsföretaget inte följer bestämmelserna som gäller för investeringssparkontot (28 – 29 §§ ISKL). Exempel på detta är när reglerna för överföringar till kontot inte följs.

Från och med den 1 mars 2015 upphör inte ett konto att vara ett investeringssparkonto enbart för att kontofrämmande tillgångar förs över eller förvaras på kontot eller för att investeringsföretaget inte lämnar information till kontoinnehavaren enligt 31 § ISKL om att kontofrämmande tillgångar förvaras på kontot (28 § ISKL). Bestämmelsen kan tillämpas retroaktivt under förutsättning att kontoinnehavaren begär det (ögb p 2 och 3 SFS 2015:30).