OBS: Detta är utgåva 2014.11. Visa senaste utgåvan.
En fastighet omfattas antingen av kommunal fastighetsavgift eller statlig fastighetsskatt.
För information om fastighetstaxering, se Handledning för fastighetstaxering 2013.
Både fastighetsavgiften och fastighetsskatten baseras på fastighetstaxeringen. För att fastighetsavgift eller fastighetsskatt ska kunna tas ut för en fastighet måste ett taxeringsvärde ha beslutats året före det kalenderår då beslut om slutlig skatt ska fattas. Vilken procentsats som gäller för fastighetsskatt är beroende av vilken typ av fastighet det är.
De fastigheter som inte varit skattepliktiga enligt fastighetstaxeringslagen, året före det kalenderår då beslut om slutlig skatt ska fattas, är undantagna från avgifts- och skatteplikt. (3 kap. FTL). Om en fastighet inte fått något taxeringsvärde för beskattningsåret betalas ingen fastighetsavgift eller fastighetsskatt.
Om avgifts- eller skatteplikt föreligger beror på hur fastigheten betecknats vid den fastighetstaxering som gäller året före det kalenderår då beslut om slutlig skatt ska fattas.
Om inte taxeringsvärde, klassificering eller dylikt har ändrats vid särskild fastighetstaxering ett senare år, gäller fortfarande den fastighetstaxering som fastställdes vid den senaste fastighetstaxeringen. En fastighetstaxering gäller från fastighetstaxeringsårets ingång (1 kap. 3 § andra stycket och 16 kap. 1 § FTL).
Det är karaktären på fastigheten enligt fastighetstaxeringslagen som avgör avgifts- och skatteplikten och inte den faktiska taxeringen (3 kap. FTL, RÅ 1993 ref. 36).
Det har ingen betydelse hur fastigheten inkomstbeskattas. Fastighetsavgiften eller fastighetsskatten är densamma oberoende av om fastigheten är en privatbostadsfastighet eller en näringsfastighet. Det har inte heller någon betydelse om fastigheten tillhör en aktiv eller passiv näringsverksamhet.
Vid fastighetstaxeringen förekommer det att flera fastigheter taxerats som en enhet. Det är också möjligt att en del av en fastighet taxerats som en enhet eller att flera delar av olika fastigheter taxerats som en enhet. Bestämmelserna i fastighetsavgiftslagen (FAvL) och fastighetsskattelagen (FSL) ska i dessa fall tillämpas på samma sätt som när en hel fastighet utgör en taxeringsenhet.
Kommunal fastighetsavgift ska betalas för uppförda bostadsbyggnader med tillhörande tomtmark som utgör småhusenhet, ägarlägenhetsenhet, hyreshusenhet, lantbruksenhet samt tomtmark för uppfört småhus där småhuset ägs av annan (1, 3 och 3 a §§ FAvL).
Fastighetsavgiften grundar sig på de taxeringsenheter och värderingsenheter för uppförda bostäder som beslutas vid fastighetstaxeringen enligt följande:
Fastighetsskatt ska enligt 3 § FSL betalas för sådana fastigheter som vid fastighetstaxeringen betecknas som
Ekonomibyggnader, skogsmark, åker, bete och övriga delar av lantbruksenheterna är undantagna från skatte- och avgiftsplikt.