OBS: Detta är utgåva 2014.3. Visa senaste utgåvan.
Fysiska personer och dödsbon kan få grundavdrag.
Fysiska personer och dödsbon kan få grundavdrag (63 kap. 2–5 §§ IL).
Man kan få helt eller reducerat grundavdrag beroende på om man har varit obegränsat eller begränsat skattskyldig under hela eller en del av beskattningsåret.
Grundavdrag medges inte vid självständig näringsverksamhet utomlands.
Den som varit obegränsat skattskyldig enligt 3 kap. 3–7 §§ IL under hela beskattningsåret får helt grundavdrag.
Den som varit obegränsat skattskyldig under bara en del av beskattningsåret får ett reducerat grundavdrag. Avdraget medges med en tolftedel av 0,293 prisbasbelopp för varje kalendermånad, eller del av en kalendermånad, som personen varit obegränsat skattskyldig. Om personens överskottet av förvärvsinkomster till 90 procent eller mer består av svenska förvärvsinkomster medges dock fullt grundavdrag (63 kap. 4 § IL).
Grundavdragets storlek är knutet till prisbasbeloppet (pbb) enligt 2 kap. 7 § SFB och är beroende av hur stor den beskattningsbara förvärvsinkomsten är.
Grundavdraget får inte vara högre än det sammanlagda överskottet av tjänst och aktiv näringsverksamhet efter att man först gjort allmänna avdrag enligt 62 kap. IL.
Man ska dock bortse från
Eftersom dessa inkomster, liksom inkomst av passiv näringsverksamhet, ingår i den fastställda förvärvsinkomsten så påverkar de ändå grundavdragets storlek.
Grundavdraget avrundas uppåt till helt hundratal kronor.
För beskattningsåret 2013 är grundavdraget lägst 13 100 kr och högst 34 300 kr. Vid låga inkomster är grundavdraget lägst 18 900 kr. Hur grundavdraget beräknas framgår av 63 kap. 3 § IL.
För den som vid beskattningsårets ingång har fyllt 65 år (född 1947 eller tidigare för beskattningsår 2013) är grundavdraget förhöjt med ett särskilt belopp (63 kap. 3 a § IL).
För pensionärer är det lägsta grundavdraget inklusive det särskilda beloppet 29 000 kr för 2013, och det högsta 58 500 kr. Vid låga inkomster är grundavdraget för pensionärerna lägst 45 000 kr.
För dödsåret får dödsboet grundavdrag med samma belopp som om den avlidne levt hela året. Dödsbon har inte rätt till grundavdrag för senare år än dödsåret (63 kap. 2 § IL).
Om personen flyttade till Sverige under beskattningsåret, och var bosatt här vid dödsfallet, får dödsboet grundavdrag från tidpunkten för inflyttningen till beskattningsårets utgång med en tolftedel av 0,293 prisbasbelopp för varje kalendermånad eller del av kalendermånad.
Om personen inte var bosatt i Sverige vid dödsfallet, men varit bosatt här någon del av beskattningsåret, får dödsboet grundavdrag med en tolftedel av 0,293 prisbasbelopp för varje kalendermånad eller del av kalendermånad som den avlidne varit bosatt i Sverige under beskattningsåret.
Under vissa förutsättningar kan dödsboet efter en person som varit obegränsat skattskyldig en del av året ändå få fullt grundavdrag och även det särskilda beloppet för pensionärer. Detta gäller om dödsboets överskott av förvärvsinkomster i Sverige och i andra länder, till minst 90 procent utgörs av överskott av förvärvsinkomster i Sverige (63 kap. 4 § IL).