Din webbläsare Internet Explorer är för gammal. För att vår webbplats ska fungera rekommenderar vi att du byter webbläsare.
Rekommenderade webbläsare
Stäng
Kontakta oss
Skatteverket.se
Sök
Sök
Vägledning
Regler & ställningstaganden
Nyheter
Om
2014
Arkiv
2023
2022
2021
2020
2019
2018
2017
2016
2015
2014
Visa alla utgåvor
OBS:
Detta är utgåva 2014.4.
Visa senaste utgåvan.
Meny
Sök
Regler och ställningstaganden
Allmänna råd
EU-författningar
Föreskrifter
Lagar & förordningar
Meddelanden
Rättsfallskommentarer
Skatteupplägg
Ställningstaganden
Nyheter
Om
Hänvisningar och länkar
Rättigheter
Så fungerar Rättslig vägledning
Så fungerar sökfunktionen
Prenumerera
Om kakor (Cookies)
Vägledning (2014)
Förkortningar
Fastighetstaxering
Grunder och regler för samtliga taxeringsenhetstyper
Fastigheter och taxering
Skatte- och avgiftsplikt
Ägare och innehavare
Beskaffenhetstidpunkt och taxeringsperioder
Indelning av byggnader och mark
Byggnadstyper
Ägoslag
Taxeringsenhet
Taxeringsvärde
Småhus
Värderingsmodell
Riktvärdekarta, tabeller och riktvärdeangivelser
Värdefaktorer och klassindelningsgrunder
Värdeområde
Värderingsenhet
Vad är en värderingsenhet?
Tomtmark
Småhus
Riktvärde för småhus och tomtmark
Justering för säregna förhållanden
Småhus
Tomtmark
Kraftverksbyggnad
Vattenkraftverk
Taxeringsenhet
Värderingsmodell
Riktvärde och riktvärdeangivelse
Andelskraft och ersättningskraft
Justering för säregna förhållanden
Värmekraftverk
Taxeringsenhet
Värderingsmodell
Riktvärde och riktvärdeangivelse
Justering för säregna förhållanden
Inkomstskatt
Inkomster som är skattefria
Gåvor och familjerättsliga fång
Lotterivinster och tävlingsvinster
Stipendier
Räntor och tillägg
Bistånd och andra offentliga bidrag
Försäkringsersättningar
Offentliga ersättningar vid sjukdom och olycksfall m.m.
Underhåll till patienter och intagna samt begravningshjälp
Ersättningar för att inställa sig i domstol
Bär-, svamp- och kottplockning
Ersättningar för blod, modersmjölk och organ
Hittelön och liknande
Ersättningar vid självförvaltning
Utgifter som inte får dras av
Obegränsat eller begränsat skattskyldig?
Obegränsad skattskyldighet fysiska personer
Bosatt i Sverige
Stadigvarande vistelse i Sverige
Väsentlig anknytning till Sverige
Tidpunkt för skattskyldighetens förändring
Obegränsad skattskyldighet för juridiska personer
Begränsad skattskyldighet för fysiska personer
Begränsad skattskyldighet för juridiska personer
Begränsat skattskyldig
Tjänst
SINK
Vem är skattskyldig enligt SINK?
Lön och annan ersättning för arbete
Styrelsearvode
Pension och socialförsäkringsersättning
Andra tjänsteinkomster
Särskild inkomstskatt
A-SINK
Val av IL
Utländska diplomater i Sverige
Kapital
Skattepliktiga inkomster
Avdragsgilla utgifter
Fastigheter och bostäder
Privatbostadsfastighet
Överlåtelse av näringsfastighet
Svenska bostadsföretag
Utländska bostadsföretag
Hyresrätter
Uppskov med kapitalvinsten vid byte av bostad
Värdepapper
Aktier och andelar
Utdelning och annan avkastning
Vem ska betala kupongskatt?
Vilka inkomster ska beskattas med kupongskatt?
Avyttring och annan överlåtelse
Uppskovsbelopp och framskjuten beskattning
Investeringssparkonto
Utländska diplomater i Sverige
Näring
Utländska företags skattskyldighet i Sverige
Fast driftställe
Hur ska inkomstskattelagen tolkas?
Huvudregel
Byggregeln
Beroende representant
Royalty
Skillnader i skatteavtal
Filialer
Beräkning av resultatet
Grundavdrag
Allmänna avdrag
Överskott av förvärvsinkomster i Sverige
Tjänst
Skatteplikt och undantag
Förmåner
Värdering av förmåner
Värderingsprinciper
Värdering till marknadsvärdet
Bilförmån
Grunderna för bilförmån
Bevisfrågor vid bilförmån
Beräkna bilförmånsvärde
Sätta ned bilförmånsvärdet
Justera bilförmånsvärde
Bostadsförmån
Förmån av permanentbostad
Förmån av semesterbostad och bostad som finns i utlandet
Justera bostadsförmånsvärde
Beskattning av dispositionsrätt till fritdsbostad eller båt
Drivmedelsförmån
Incitamentsprogram –personaloptioner och värdepappersförvärv
Värdepappersförvärv
Personaloption
Syntetiska optioner
Kostförmån
Beräkna kostförmånsvärde
Justera kostförmånsvärde
Undantag från kostförmån
Resor
Reseförmån med inskränkande villkor
Ränteförmån
Trängselskatt som avser privata resor
Kapital
Principer om kapitalbeskattning
Avgränsningen av inkomstslaget kapital
Löpande beskattning
Kapitalvinstbeskattning
Beskattning av kapitalinkomster
Bostäder
Fastigheter
Definition av fastighet och ägarlägenhet
Gränsdragningen mellan privatbostads- och näringsfastighet
Privatbostadsfastighet
Hyresinkomster och annan avkastning
Avyttring och andra överlåtelser
Olika former av överlåtelser
Vem är skattskyldig för överlåtelsen?
När ska beskattning ske och när får man göra avdrag för en kapitalförlust?
Beräkningsenhet – vad omfattar en kapitalvinstberäkning?
Kapitalvinstberäkning
Kapitalvinstberäkning vid delavyttring och allframtidsupplåtelse
Fastighetsreglering, klyvning och inlösen
Avyttring av näringsfastighet
Bostad i utlandet
Vad man äger avgör beskattningen
Hyresinkomster och annan avkastning - Bostadsrätt
Avyttring och annan överlåtelse
Bostadsrätt
Vad är en bostadsrätt?
Privatbostadsrätt
Hyresinkomster och annan avkastning - Bostadsrätt
Avyttring och andra överlåtelser
Överlåtelse och överlåtelsetidpunkt
Kapitalvinstberäkning
Avyttring av näringsbostadsrätt
Oäkta bostadsrätter
Hyresinkomster och annan avkastning från oäkta bostadsrätter
Vinstberäkning av andel i oäkta bostadsföretag
Löpande beskattning av hyresrätt
Uppskov vid bostadsbyten
Ursprungsbostad
Ersättningsbostad
Förutsättningar för uppskovsavdrag
Beräkning av slutligt uppskovsbelopp
Beräkning av preliminärt uppskovsbelopp
Återföring av uppskovsbelopp
Schablonintäkt på uppskovsbelopp
Värdepapper
Vad beskattas som delägarrätter?
Begreppet marknadsnoterad
Aktier
Vad är en aktie?
Löpande avkastning
Avyttring och andra överlåtelser
Vad utlöser beskattning och när infaller avyttringstidpunkten?
Kapitalvinstberäkning
Onoterade aktier och andelar
Teckningsrätter och inlösenrätter m.m.
Andelsbyten
Äldre regler om uppskov vid andelsbyten
Framskjuten beskattning
Återföring av tidigare medgivna uppskovsbelopp vid andelsbyten
Blankning
Investeraravdrag
Vem får göra investeraravdrag och när?
Investeraravdrag och villkor för företaget
Återföring av investeraravdrag
Aktieindexobligationer och liknande strukturerade produkter
Konvertibler
Optionslån
Omvända konvertibler
Andelar i fonder
Vad är värdepappersfonder och specialfonder?
Beskattning av fondandelar
Svenska fordringsrätter
Utländsk valuta
Vad beskattas som utländsk valuta?
Beskattning av tillgångar i utländsk valuta
Beskattning av skulder i utländsk valuta
Optioner, terminer och andra derivat
Handla med derivat
Vad är en option?
Beskattning av optioner
Kvittningsregler för derivat
Warranter
Terminer
CFD, swappar och andra terminsliknande värdepapper
Investeringssparkonton
Regler för investeringssparkonton
Beskattningsregler
Andelar i ekonomiska och ideella föreningar
Andra tillgångar
Förvaltningsutgifter
Ränta på lån
Ränteinkomster
Ränteutgifter
Utländsk skatt
Övriga kapitalinkomster och utgifter
Allmänna avdrag
Vem kan få allmänna avdrag?
Utländska socialförsäkringsavgifter
Periodiska understöd
Påförda socialavgifter
Skatteavtal
Vad är ett skatteavtal?
Tolkning av skatteavtal
Vad är en inkomst enligt ett skatteavtal?
OECD:s modellavtal
Modellavtalets uppbyggnad
Article 1 Persons covered
Article 2 Taxes covered
Article 3 General definitions
Article 4 Resident
Article 5 Permanent establishment
Article 6 Income from immovable property
Article 7 Business profits
Article 8 Shipping, inland waterways transport and air transport
Article 9 Associated Enterprises
Article 10 Dividends
Article 11 Interest
Article 12 Royalties
Article 13 Capital gains
Article 14 Independent personal services
Article 15 Income from employment
Article 16 Director’s fees
Article 17 Artistes and sportsmen
Artikel 18 Pensions
Article 19 – Government Service
Article 20 Students
Article 21 Other income
Article 22 Capital
Article 23 A och B – Exemption method respektive Credit method
Article 24 Non-Discrimination
Article 25 Mutual agreement procedure
Article 26 Exchange of information
Article 27 Assistance in the collection of taxes
Article 28 Members of diplomatic missions and consular posts
Article 29 Territorial extension
Article 30 Entry into force
Article 31 Termination
Det nordiska skatteavtalet
Avtalets uppbyggnad
Pensionsordningar i Sverige och Danmark
Artikel 1 Personer som omfattas av avtalet
Artikel 2 Skatter som omfattas av avtalet
Artikel 3 Allmänna definitioner
Artikel 4 Hemvist
Artikel 5 Fast driftställe
Artikel 6 Inkomst av fast egendom
Artikel 7 Inkomst av rörelse
Artikel 8 Sjöfart och luftfart
Artikel 9 Närstående företag
Artikel 10 Utdelning
Artikel 11 Ränta
Artikel 12 Royalty
Artikel 13 Realisationsvinst
Artikel 14 Självständig yrkesutövning
Artikel 15 Enskild tjänst
Artikel 16 Styrelsearvode
Artikel 17 Artister och sportutövare
Artikel 18 Pension m.m.
Artikel 19 Offentlig tjänst
Artikel 20 Studerande och praktikanter
Artikel 21 Verksamhet i samband med förberedande undersökning, utforskning eller utnyttjande av kolväteförekomster
Artikel 22 Annan inkomst
Artikel 23 Förmögenhet
Artikel 24 Dödsbo
Artikel 25 Undanröjande av dubbelbeskattning
Artikel 26 Allmänna beskattningsregler
Artikel 27 Förbud mot diskriminering
Artikel 28 Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse
Artikel 29 Medlemmar av diplomatisk beskickning eller konsulat
Artikel 30 Territoriell utvidgning
Artikel 31 Ikraftträdande
Artikel 32 Upphörande
Beräkna skatten
Skatter för fysiska personer
Grundavdrag
Sjöinkomstavdrag
Vilka skatter ska betalas?
Skatt på ackumulerad inkomst
Förutsättningar för särskild skatteberäkning
Inkomst av tjänst
Fördelningstid
Beräkning av skatten på ackumulerad inkomst
Skattereduktioner
Vad är en skattereduktion?
Sjöinkomst
Allmän pensionsavgift
Jobbskatteavdrag
Underskott av kapital
Husarbete
Villkor för skattereduktion
Vad räknas som rutarbete?
Vad räknas som rotarbete?
Gåva
Kommunal fastighetsavgift
Skatter för juridiska personer
Mervärdesskatt
Skattskyldighet
Mervärdesskattesystemets allmänna uppbyggnad
Skattskyldighetens omfattning – vad beskattar vi?
Vem är skattskyldig?
Omvänd skattskyldighet
Byggsektorn
Vilka tjänster omfattas?
Vilka köpare kan bli skattskyldiga?
När säljaren är en utländsk beskattningsbar person
Övriga fall
Frivillig skattskyldighet
Utländsk beskattningsbar person vid bedömningen av vem som är skattskyldig
Betalningsskyldig för felaktigt debiterad skatt
Tidpunkten för skattskyldighetens inträde
Skattskyldighet i särskilda fall
Handelsbolag, kommanditbolag och europeiska ekonomiska intressegrupperingar
Aktiebolag
Enkla bolag och partrederier
Konkursbon och dödsbon
Staten och kommunerna
Omsättning
Vad är omsättning?
Varor
Tjänster
Bidragsfinansierad verksamhet
Avgifter för energi och VA (vatten och avlopp)
Uttag
Vad är uttag?
Uttag av varor
Uttag av tjänster i allmänhet
Uttag på fastighetsområdet
Uttag vid byggverksamhet i egen regi
Uttag vid fastighetsförvaltning
Vad är en personbil och en motorcykel?
Skadestånd
Försäkringsersättning
Utlägg och vidarefakturering
Bygg- och anläggningsentreprenader
Skatteplikt och undantag
Undantag från skatteplikt
Fastighetsområdet
Mervärdesskattelagens fastighetsbegrepp
Överlåtelse eller upplåtelse av fastighet
Överlåtelse av fastighet
Vad är fastighetsupplåtelse?
Fastighetsupplåtelsen är en separat del
Fastighetsupplåtelsen är överordnad
Fastighetsupplåtelsen är underordnad
Frivillig skattskyldighet för uthyrning av fastighet
Allmänt om frivillig skattskyldighet
Vad kan den frivilliga skattskyldigheten omfatta?
Personer som kan bli frivilligt skattskyldiga
När börjar den frivilliga skattskyldigheten?
När upphör den frivilliga skattskyldigheten?
Administrativa bestämmelser
Beskattningsbar person och ekonomisk verksamhet
Beskattningsbar person
Ekonomisk verksamhet
Ekonomisk verksamhet staten och kommunerna
Ekonomisk verksamhet för ideella föreningar, registrerade trossamfund och samfälligheter
Avdrag och återbetalning för ingående skatt
Avdrag för ingående skatt
Särskilda avdragsregler
Avdragsrätt vid frivillig skattskyldighet och retroaktivt avdrag
Jämkning av ingående skatt
Grundläggande förutsättningar
Vad är en investeringsvara?
Särskilt om hyres- och bostadsrätter
I vilka fall jämkning ska ske
Korrigeringstid för jämkning
Hur jämkning ska ske
Övertagande av rättighet och skyldighet att jämka
Handlingar vid jämkning
Särskilt om jämkning av ingående skatt vid frivillig skattskyldighet för uthyrning
Exempel på tillämpning
Fakturering
Tillämpningsområdet för ML:s faktureringsregler
När ska en faktura utfärdas?
Faktureringsskyldighet
Tidpunkt för att utfärda en faktura
Vad är en faktura?
Faktura enligt ML
Innehållet i en faktura
Kreditnota
Valuta
Faktureringsvaluta
Öresavrundning
Bevarande av fakturor
Anteckningar vid handel med begagnade varor
Punktskatter
Avfallsskatt
Anläggningar som omfattas av LSA
Avfall och annat material som ska beskattas
Vem är skattskyldig?
Skattskyldighetens inträde
Så beräknas skatten
Avdrag för skatt på avfall
Bekämpningsmedelsskatt
Fordonsrelaterade skatter
Fordonsskatt
Skattepliktiga fordon
Skattskyldighet
Nedsättning eller befrielse i vissa fall
Skatteklasser: traktorer, motorredskap och tunga terrängvagnar
Så beräknas skatten
Saluvagnsskatt
Trängselskatt
Skattepliktiga bilar
Skattskyldigheten och dess inträde
Stockholm
Göteborg
Befrielse från skatteplikt enligt 6 § LTS
Befrielse från skatt och tilläggsavgift enligt 18 § LTS
Vägavgift
Grundläggande förutsättningar
Svenska fordon
Utländska fordon
Så beräknas vägavgiften
Naturgrusskatt
Skatt på spel, lotteri och vinstsparande
Lotteribegreppet
Lotteriskatt
Skatt på spel
Skatt på vinstsparande m.m.
Skatt på termisk effekt i kärnkraftsreaktorer
Skatt på trafikförsäkringspremie m.m.
Skatt på trafikförsäkringspremie
Skatt på trafikförsäkringsavgift
Skattebetalning & borgenärsarbete
A-skatt, F-skatt, FA-skatt & SA-skatt
A-skatt
Vem kan bli godkänd för F-skatt?
Vem kan inte bli godkänd för F-skatt?
Vem ska bli godkänd för F-skatt med villkor (FA-skatt)?
När ska godkännande för F-skatt återkallas?
Socialavgifter
Vad är socialavgifter?
Arbetsgivaravgifter
Vem ska betala?
Den som ger ut ersättning för arbete ska betala
När någon annan än utgivaren ska betala
På vilka ersättningar ska arbetsgivaravgifter betalas?
Ersättning för arbete
Som likställs med ersättning för arbete
Med anledning av ett avtal om arbete
Till make och barn
Värdering av förmåner
När ska arbetsgivaravgifter inte betalas?
Till juridiska personer
Till den som har F-skatt
Under 1 000 kronor
Under 10 000 kronor från privatpersoner
Från vinstandelsstiftelse
Till idrottsutövare
Övriga avgiftsfria ersättningar
Kostnadsavdrag
Storlek på avgifterna
Forskningsavdrag
Särskilda avdrag inom ett stödområde
Egenavgifter
Vem ska betala?
Den som bedriver näringsverksamhet
Vid inkomst av tjänst
Inkomster som inte är underlag för egenavgifter
Storleken på avgifterna
Generellt avdrag
Särskilda avdrag i ett stödområde
Allmän löneavgift
Särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster
Särskild löneskatt på utgivna ersättningar
Näringsverksamhet
Allmän pensionsavgift
Statlig ålderspensionsavgift
Internationella sammanhang
När ska svensk arbetsgivare betala arbetsgivaravgifter för arbete utomlands?
När ska en utländsk arbetsgivare betala arbetsgivaravgifter i Sverige?
Utländsk arbetsgivare och socialavgiftsavtal
EU-rätt – förordning 883/2004
Förordningens syfte och omfattning
Arbetslandets lag
Utsändning
Arbete i två eller flera länder
Offentligt anställda
Flygpersonal och sjömän
Dispens
EU-rätt - när ska förordning 1408/71 tillämpas?
Socialförsäkringskonventioner
Konventionernas syfte och utformning
Utsändning enligt konventionerna
Konventionerna med USA och Kanada
Svensk rätt
Var ska egenföretagare betala socialavgifter?
Andra skatter & avgifter
Fastighetsavgift och fastighetsskatt
Vilka fastigheter omfattas?
Vem är skyldig att betala?
Beräkning av underlag
Nedsättning av fastighetsavgift
Begränsad fastighetsavgift för pensionärer
Andra ämnesområden
Godkännande av gåvomottagare
Krav för att bli godkänd
Ansökningsförfarandet och beslut
Återkallelse av godkännande
Rätt att ompröva eller överklaga beslut
Kontrolluppgiftsskyldighet
Hur organisationsnummer tilldelas
Vilka ska ha organisationsnummer?
Ideella föreningar
Stiftelser
Organisationsnummerregistret
Stiftelser, ideella föreningar och registrerade trossamfund – civilrätt
Stiftelser
Olika stiftelsetyper
Stiftelser enligt stiftelselagen
Bilda stiftelse
Förvalta stiftelse
Ändra stadgar
Avveckla stiftelse
Stiftelser enligt tryggandelagen
Bilda stiftelse
Ändra stadgar eller byta arbetsgivarföretag
Likvidera stiftelse
Förvalta stiftelse
Svenska kyrkans stiftelser
Andra rättsfigurer som är stiftelser
Ideella föreningar
Associationer som kan förväxlas med ideella föreningar
Bilda ideell förening
Förvalta en ideell förening
Hur en ideell förening upphör
Registrerade trossamfund
Svenska kyrkan
Övriga trossamfund
Pensionsgrundande inkomst (PGI)
Vad är PGI och för vilka beräknas PGI?
Inkomst av anställning
Inkomst av annat förvärvsarbete
Vilka inkomster är inte pensionsgrundande?
Hur ska PGI beräknas?
Om utgåvan
Arkiv
2023
2022
2021
2020
2019
2018
2017
2016
2015
2014
Visa alla utgåvor
Inkomstskatt
Beräkna skatten
Skatter för fysiska personer
Grundavdrag
Sjöinkomstavdrag
Vilka skatter ska betalas?
Skatt på ackumulerad inkomst
Skattereduktioner
Vägledning
»
2014
»
Inkomstskatt
»
Beräkna skatten
»
Skatter för fysiska personer
Vägledning
Lyssna
Skatter för fysiska personer
2023
2022
2021
2020
2019
Tidigare
2018
2017
2016
2015
2014
2023
2022
Tidigare
2021
2020
2019
2018
2017
2016
2015
2014
Grundavdrag
Fysiska personer och dödsbon kan få grundavdrag.
Sjöinkomstavdrag
Vilka skatter ska betalas?
Fysiska personer ska betala kommunal och statlig skatt. Här beskrivs vilka underlag som skatterna ska beräknas på och hur skatterna beräknas.
Skatt på ackumulerad inkomst
Här hittar du information om vad ackumulerad inkomst är och förutsättningarna för att man ska kunna göra en särskild skatteberäkning på sådan inkomst.
Skattereduktioner
En skattereduktion innebär att den uträknade skatten minskar. På följande sidor kan du läsa om vilka skattereduktioner som finns och reglerna för dem. Vissa regler är gemensamma för alla skattereduktioner och finns på sidan Vad är en skattereduktion?
Hoppa till innehållet
Om webbplatsen, tillgänglighetsinformation
Startsida
Alla nyheter
Kontakta oss
Till toppen