OBS: Detta är utgåva 2014.6. Visa senaste utgåvan.
Ett individuellt pensionssparande (IPS) är ett pensionssparande genom ett pensionssparavtal mellan en privatperson och ett pensionssparinstitut. Till varje pensionssparavtal finns ett pensionssparkonto.
Ett individuellt pensionssparande (IPS) är ett pensionssparande genom ett särskilt avtal, ett s.k. pensionssparavtal, mellan en privatperson och ett pensionssparinstitut. Ett pensionssparinstitut är ett värdepappersbolag, en bank eller ett kreditmarknadsföretag som bedriver en pensionssparrörelse med tillstånd av Finansinspektionen (1 kap. 2 § 3 och 1 kap. 5 § LIPS)
Till varje pensionssparavtal finns ett pensionssparkonto. Om en pensionssparare har två IPS har han eller hon därmed också två pensionssparkonton (prop. 1992/93:187 s.112).
Utbetalning från ett pensionssparkonto får bara ske enligt villkoren i pensionssparavtalet eller enligt lag (3 kap. 8 § LIPS).
Det finns särskilda skatterättsliga villkor för ett pensionssparkonto.
Ett sparande i ett IPS kan göras
Fondpapper är
Ett sparande i fondpapper måste alltid göras genom en kontantinbetalning till pensionssparkontot. Det går med andra ord inte att skjuta till ett befintligt fondsparande eller en aktieportfölj (prop. 1992/93:187 s. 108).
En kontohavare har full placeringsfrihet för sitt IPS. Det innebär att han eller hon när som helst, under både spartiden och utbetalningstiden, får göra omplaceringar mellan de tillåtna sparformerna på pensionssparkontot (3 kap. 3 § LIPS). Sådana omplaceringar medför inga beskattningskonsekvenser (42 kap. 4 § första stycket IL).
En kontohavare är antingen pensionsspararen själv eller den som har övertagit rättigheter enligt pensionssparavtalet genom ett förmånstagarförordnande eller en bodelning (1 kap. 2 § 6 LIPS).
Ett pensionssparavtal ska vara skriftligt. Av avtalet ska det bl.a. framgå
Pensionssparavtalet ska också innehålla de villkor som ska tas in i ett pensionssparavtal enligt 58 kap. 30 § IL (3 kap. 2 § LIPS).
En kontohavare har alltid rätt att flytta sitt pensionssparavtal genom att byta pensionssparinstitut. För en sådan flytt får institutet ta ut en skälig avgift. Avgiften får tas från pensionssparkontot (3 kap. 9 § LIPS).
Om pensionssparinstitutet avvecklar pensionssparrörelsen, t.ex. p.g.a. tillståndet återkallas eller att pensionssparinstitutet träder i likvidation, ska kontohavarna uppmanas att inom en viss tid flytta pensionssparkontots tillgångar till ett annat pensionssparinstitut (6 kap. 3 § LIPS). I dessa fall får pensionssparinstitutet inte ta ut någon avgift för flytten (3 kap. 9 § andra stycket LIPS).
En flytt kan antingen göras genom att
En flytt får inte medföra någon utbetalning till kontohavaren (3 kap. 8 § LIPS och 58 kap. 23 § IL). Det innebär att kontohavaren redan före flytten måste ingå ett avtal med det nya pensionssparinstitutet, eftersom tillgångarna måste föras över direkt mellan pensionssparinstituten. Det överlåtande pensionssparinstitutet är skyldigt att kontrollera att det har upprättats ett nytt avtal innan tillgångarna förs över. Det pensionssparavtal som kontohavaren ingår med det nya pensionssparinstitutet anses inte som ett nytt avtal, utan som en direkt fortsättning på det tidigare avtalet (prop. 1992/93:187 s. 116 och 189).
Ett pensionssparavtal kan bara flyttas till ett annat pensionssparinstitut (3 kap. 9 § första stycket LIPS). På motsvarande sätt kan värdet i en pensionsförsäkring bara flyttas till en annan pensionsförsäkring utan skattekonsekvenser (58 kap. 18 § fjärde stycket IL). Det innebär att ett IPS inte kan flyttas till en pensionsförsäkring eller tvärtom.
Ett pensionssparavtal får inte överlåtas i strid med varken bestämmelserna i LIPS eller sådana villkor som ska tas in i pensionssparavtalet enligt 58 kap. 30 § IL (4 kap. 1 § första stycket LIPS).
Bestämmelserna hindrar dock inte en överlåtelse till en förmånstagare efter pensionsspararens död eller i samband med en bodelning (4 kap. 12 § första stycket och 16 § första stycket LIPS).
Den som har övertagit pensionssparavtalet genom ett förmånstagarförordnande eller en bodelning blir kontohavare till pensionssparkontot (1 kap. 2 § 6 LIPS). Det kan finnas flera kontohavare efter överlåtelsen.
En pensionssparare får förordna vissa närstående som förmånstagare till pensionssparavtalet. Ett sådant förordnande kan när som helst återkallas. Detta gäller dock inte om förordnanden är oåterkalleligt, dvs. om pensionsspararen har åtagit sig att inte återkalla det (4 kap. 4 § LIPS).
De närstående som kan förordnas som förmånstagare är
Förmånstagaren får inte utnyttja rättigheterna enligt förmånstagarförordnandet så länge pensionsspararen lever (4 kap. 11 § LIPS).
Om pensionssparavtalet övergått av en annan anledning än pensionsspararens eller en tidigare förmånstagares död, upphör ett förmånstagarförordnande att gälla. Detta gäller dock inte oåterkalleliga förordnanden (4 kap. 13 § LIPS).
Om pensionsspararen dör utan att det finns någon förmånstagare, upphör avtalet att gälla. Pensionssparkontot kommer då att ingå i pensionsspararens dödsbo (4 kap. 6 § LIPS), till skillnad från en pensionsförsäkring som inte ingår i dödsboet. Detsamma gäller om en förmånstagare dör efter att förmånstagarförordnandet börjat tillämpas och behållningen ingår då istället i förmånstagarens dödsbo. Detta gäller dock inte om pensionsspararen förordnat att avtalet ska övergå till en ny förmånstagare efter förmånstagarens död (4 kap. 14 § LIPS).
Om pensionssparavtalet upphör på grund av pensionsspararens eller en förmånstagares död ska pensionssparkontot avskattas.
Vid pensionsspararens död övergår pensionssparavtalet till förmånstagaren (4 kap. 12 § första stycket LIPS). Efter överlåtelsen kan förmånstagaren t.ex. styra kapitalplaceringarna på pensionssparkontot (3 kap. 3 § LIPS) eller flytta pensionssparavtalet till ett annat pensionssparinstitut (3 kap. 9 § LIPS).
Förmånstagaren övertar dock inte samtliga rättigheter som pensionsspararen tidigare haft. Förmånstagaren får inte
Om det finns flera förmånstagare måste de vara ense för att kunna göra åtgärder som t.ex. omplaceringar av tillgångarna på pensionssparkontot eller byta pensionssparinstitut (4 kap. 12 § andra stycket LIPS).
Om förmånstagarna inte kan enas om förvaltningen ska pensionssparinstitutet på begäran
Ett pensionssparkonto får överlåtas i samband med en bodelning (4 kap. 16 § första stycket LIPS). Maken eller makan övertar genom bodelningen samma rättigheter som en förmånstagare kan överta efter en pensionssparares död.
Om hela rätten enligt pensionssparavtalet övergår genom bodelningen övertar maken eller makan också pensionssparkontot. Har rätten enligt avtalet däremot delats mellan makarna, ska pensionssparinstitutet