Särskild inkomstskatt

Utländsk skatt ska avräknas

I vissa skatteavtal finns regler om så kallad omvänd credit. När en inkomst har beskattats både i Sverige och i ett annat land ska avräkningen göras från den svenska källskatten för den skatt som har betalts i det andra landet. Den skattskyldige har efter ansökan rätt till återbetalning av del av eller hela den särskilda inkomstskatt enligt SINK han betalt i Sverige (54 kap 4§ SFL).

För att den skattskyldige ska kunna få sin skatt återbetald ska han eller hon komma in med en särskild utredning om vilken särskild inkomstskatt och vilken utländsk skatt han har betalt (13 kap 1 § SFF).

Utbetalaren har gjort för stort skatteavdrag för särskild inkomstskatt

När det finns ett beslut om särskild inkomstskatteredovisning ska utbetalaren göra avdrag för särskild inkomstskatt enligt SINK. Om esättningen är skattepliktig enligt A-SINK ska utbetalaren göra avdrag för särskild inkomstskatt enligt A-SINK. Om utbetalaren har gjort för stort skatteavdrag har den skattskyldige efter ansökan rätt till återbetalning av för mycket innehållen skatt (54 kap. 3 § första stycket SFL). Till ansökan ska han eller hon bifoga en utredning av hur mycket särskild inkomstskatt som betalats (13 kap 1 § SFF).

Återbetalning kan bli aktuell i exempelvis följande situationer:

• En skattskyldig har fått ett beslut om att han eller hon skulle betala särskild inkomstskatt med 20 procent. Bestämmelser i ett skatteavtal innebär dock att inkomsten ska undantas från beskattning i Sverige.
• Utbetalaren har gjort skatteavdrag för särskild inkomstskatt med 20 procent. Den skattskyldige är dock skattskyldig enligt bestämmelserna i A-SINK varför skatteavdraget bara skulle ha varit 15 procent.
• Utbetalaren har gjort skatteavdrag för särskild inkomstskatt på traktamentsersättningar. Den skattskyldige är emellertid bosatt i ett EES-land varför någon skatt inte ska tas ut på den del som inte överstiger de avdragsgilla schablonbeloppen.

När ska ansökan senast lämnas?

Ansökan om återbetalning ska ha kommit in till Skatteverket senast det sjätte året efter utgången av det kalenderår då beskattningsåret har gått ut (54 kap 3 § andra stycket SFL).

När den skattskyldige själv ska göra inbetalningarna

När den skattskyldige själv ska betala den särskilda inkomstskatten redovisas skatten på skattekontot. När Skatteverket betalar tillbaka sådan skatt sker detta via skattekontot efter omprövningsbeslut eller beslut av domstol.

När den skattskyldige ska beskattas enligt inkomstskattelagen

Om arbetsgivaren har gjort avdrag för särskild inkomstskatt men beskattning ska ske enligt IL, och detta resulterar i att den skattskyldige ska få tillbaka skatt, så sker detta via skattekontot efter en slutskatteberäkning.

Kompletterande information

• Skatteverket fattar beslut om återbetalning.