Vilka uppgifter ska alla kontrolluppgifter innehålla?

Gemensamma regler för alla kontrolluppgifter

Vissa uppgifter är gemensamma för alla typer av kontrolluppgifter oavsett vilket inkomstslag uppgifterna gäller (24 kap. 4 § SFL). Här framgå att uppgiftslämnaren ska fylla i

• identifikationsuppgifter för den uppgiftsskyldige
• identifikationsuppgifter för den som kontrolluppgiften avser
• uppgift om skatteavdrag och innehållen utländsk källskatt
• uppgift om den som kontrolluppgiften avser är företagsledare, närstående till en sådan person eller delägare i ett fåmansföretag. Detta under förutsättning att fåmansföretaget är uppgiftslämnaren.

Kontolluppgifter med anledning av FATCA-reglerna eller CRS och DAC 2-reglerna ska dock bara innehålla identifikationsuppgifter för den uppgiftsskyldige och den som kontrolluppgiften avser.

Identifikationsuppgifter

En kontrolluppgift ska innehålla identifikationsuppgifter både för den uppgiftskyldige och för den som kontrolluppgiften avser (5 kap. 11 § SFF).

Kontrolluppgiften ska innehålla följande identifikationsuppgifter:

• namn
• personnummer, samordningsnummer eller organisationsnummer
• postadress.

Om personnummer eller samordningsnummer saknas ska kontrolluppgifter som avser ränteinkomster och annan avkastning eller som ska lämnas med anledning CRS och DAC 2-reglerna istället innehålla födelsedatum och födelseort (5 kap. 11 § andra stycket SFF).

En kontrolluppgift som avser en flytt, en beståndsöverlåtelse eller en avskattning av en pensionsförsäkring eller ett avtal om tjänstepension som är jämförbart med en pensionsförsäkring ska innehålla följande uppgifter för den uppgiftsskyldige, den som kontrolluppgiften lämnas för, försäkringstagaren, den försäkrade och den mottagande försäkringsgivaren eller det mottagande tjänstepensionsinstitutet

• namn
• personnummer, samordningsnummer eller motsvarande registreringsnummer och motsvarande utländskt nummer
• postadress (5 kap. 12 SFF).

Skatteverket har möjlighet att med en föreskrift eller i enskilda fall besluta att undanta vissa av dessa identifikationsuppgifter. Detta under förutsättning att verket ändå kan fatta riktiga beslut om slutlig skatt och pensionsgrundande inkomst (5 kap. 13 § SFF).

Utländskt skatteregistreringsnummer

En kontrolluppgift ska innehålla nödvändiga identifikationsuppgifter (24 kap. 4 § SFL). Även ett skatteregistreringsnummer är en identifikationsuppgift (prop. 2010/11:165 s. 781).

I kontrolluppgiften ska uppgiftslämnaren även lämna uppgift om en begränsat skattskyldigs utländska skatteregistreringsnummer eller motsvarande (5 kap. 8 § SFF). Skatteregistreringsnumret som även kallas TIN-nummer (Tax Identification Number) får den begränsat skattskyldige av det land där han eller hon har sin skatterättsliga hemvist. Uppgift ska även lämnas om landskod för skatteregistreringsnumret.

Undantag

Uppgift om skatteregistreringsnummer behöver bara lämnas för

• avtalsförbindelser som har upprättats den 1 januari 2004 eller senare
• transaktioner som har utförts den 1 januari 2004 eller senare om det saknas avtalsförbindelser.

Undantaget gäller inte för kontrolluppgifter med anledning av FATCA-reglerna eller CRS och DAC 2-reglerna.

Företagsledare m.fl.

Om det företag som är uppgiftslämnare är ett fåmansföretag eller ett fåmansägt handelsbolag ska uppgift om företagsledare med flera lämnas.

På kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om huruvida den person kontrolluppgiften avser är företagsledare, närstående till sådan person eller delägare i företaget.

Termer och uttryck i skatteförfarandelagen har samma betydelse som i exempelvis inkomstskattelagen (IL) när det gäller skatter som bestäms enligt denna lag. Av denna lag framgår att som närstående räknas (2 kap.20–22 § IL)

• make
• registrerad partner
• förälder
• mor- och farförälder
• avkomling och avkomlings make
• syskon
• syskons make och avkomling
• dödsbo som den skattskyldige eller någon av de ovan nämnda personerna är delägare i

Med make jämställs sambo om parterna tidigare har eller har haft gemensamma barn eller om de tidigare varit gifta med varandra.

Med avkomling avses barn eller barnbarn etc. liksom styvbarn och fosterbarn.