Åtagande att lämna kontrolluppgift

Vem är skyldig att lämna ett åtagande?

Ett åtagande att lämna kontrolluppgifter enligt skatteförfarandelagen ska lämnas av

• en utländsk försäkringsgivare som meddelar en pensionsförsäkring
• ett utländskt tjänstepensionsinstitut som ingår ett avtal om tjänstepension som är jämförbart med en pensionsförsäkring

från ett fast driftställe inom EES-området (23 kap. 6 § SFL).

Sekretesslagstiftning i hemviststaten

Ett villkor för att en försäkring ska kunna klassificeras som en pensionsförsäkring är att försäkringsgivaren lämnar kontrolluppgifter (58 kap. 16 a § IL). Vissa EES-länder har en intern sekretesslagstiftning som hindrar en försäkringsgivare eller ett utländskt tjänstepensionsinstitut att lämna ut uppgifter om enskildas försäkringar eller avtal. Det finns dock inget undantag från att lämna ett åtagande på grund av sekretessregler i hemlandet, jfr undantagen från skyldigheten att lämna en förbindelse att lämna kontrolluppgifter. För att den utländska försäkringsgivaren eller det utländska tjänstepensionsinstitutet ska kunna uppfylla det svenska lagkravet krävs därför att sekretessen kan hävas. Ett sätt att häva sekretessen kan vara att försäkringstagaren medger att försäkringsgivaren lämnar ut de uppgifter som krävs (prop. 2007/08:55 s. 60).

Vilka krav ställs på ett åtagande?

En försäkringsgivare eller ett utländskt tjänstepensionsinstitut ska lämna ett åtagande för varje försäkring eller avtal om tjänstepension.

Åtagandet ska innehålla nödvändiga identifikationsuppgifter för försäkringsgivaren eller det utländska tjänstepensionsinstitutet, försäkringstagaren och den försäkrade. Identifikationsuppgifter är

• namn
• personnummer, samordningsnummer, organisationsnummer eller motsvarande registreringsnummer och motsvarande utländska nummer
• postadress
• identifikationsuppgifter för avtalet i form av försäkringsnummer eller motsvarande (23 kap 6 § tredje stycket SFL och 5 kap. 9 § SFF).

Åtagandet ska lämnas enligt fastställt formulär (38 kap. 1 § 2 b SFL). Ett åtagande vid nyteckning av en pensionsförsäkring utan värdeöverföring ska lämnas på blankett 2207 eller 2207 en (engelska). Ett åtagande i samband med en flytt, en överlåtelse eller en överföring ska lämnas på blankett 2208 (svensk eller engelsk version).

En kopia av försäkringsavtalet eller avtalet om tjänstepension ska lämnas in tillsammans med åtagandet (23 kap. 6 § fjärde stycket SFL).

När ska ett åtagande lämnas?

Ett åtagande ska lämnas in till Skatteverket samtidigt med att försäkringen tecknas eller ett avtal om tjänstepension ingås eftersom åtagandet är ett villkor för att en försäkring ska kunna vara en pensionsförsäkring eller att avtalet ska kunna vara jämförbart med en pensionsförsäkring (prop. 2007/08:55 s. 59).