OBS: Detta är utgåva 2018.4. Visa senaste utgåvan.
Om den anställda har rätt till avdrag för ökade levnadskostnader och har fått kostförmån ska avdraget minskas med hänsyn till kostförmånen.
Om den anställda har rätt till avdrag för ökade levnadskostnader och har fått kostförmån ska avdraget minskas med hänsyn till kostförmånen. Minskningen ska ske oavsett om den anställda har fått kostförmånen av arbetsgivaren eller av någon annan person i samband med tjänsten. Avdraget ska även minskas om den anställda har fått skattefria måltider i samband med representation eller har ätit frukost när hen har bott på hotell (12 kap. 17 § IL).
Skatteverket anser att avdraget ska minskas även för den som endast fått delvis fri kost och då med samma belopp som om man har fått helt fri kost.
I Skatteverkets allmänna råd om avdrag för ökade levnadskostnader framgår med vilket belopp minskningen ska göras (SKV A 2017:18, avsnitt 4.1).
Avdraget för ökade levnadskostnader ska minskas oavsett om den anställda har fått traktamente eller inte. Varken avdraget för logikostnad eller nattschablonen påverkas dock av denna minskning.
Ibland kan det bli aktuellt att beskatta kostförmånen trots att avdraget ska minskas.
Avdraget för ökade levnadskostnader ska minskas när kost erhållits under resan. Skatteverket har i allmänna råd om avdrag för ökade levnadskostnader angett på vilket sätt reduceringen bör ske (SKV A 2017:18, avsnitt 4.2).
De normalbelopp som Skatteverket fastställer som avdrag för ökade levnadskostnader vid tjänsteresa till utlandet varierar mellan olika länder. Minskningen för den som har fått fri kost bör ske med viss procent av normalbeloppet för aktuellt land.
När man gör en jämförelse av de ökade levnadskostnaderna mellan en inrikes och en utrikes resa anses en större del av ökningen vara hänförlig till småutgifter, t.ex. kostnader för telefonsamtal, vid en utrikes resa. Normalbeloppet för aktuellt land bör därför minskas med följande belopp:
Ibland kan det bli aktuellt att beskatta kostförmånen trots att avdraget ska minskas.
Avdraget för ökade levnadskostnader ska inte minskas om den anställda har fått förmån av fri kost på allmänna transportmedel vid tjänsteresa. Detsamma gäller när den anställda inte har ätit hotellfrukosten p.g.a. fysiska eller tidsmässiga hinder. I båda fallen är kravet att det är obligatoriskt att kosten ingår i priset (12 kap. 17 § IL).
Hotellfrukost (ingår obligatoriskt i priset) |
Kost på transportmedel (ingår obligatoriskt i biljettpriset) | |
---|---|---|
Har utnyttjat måltiden eller frivilligt avstått |
Inte skattepliktigt. Reduktion av traktamentsavdraget. |
Inte skattepliktigt. Inte reduktion av traktamentsavdraget. |
Har inte utnyttjat måltiden p.g.a. fysiska eller tidsmässiga hinder (inte åtnjutit) |
Inte skattepliktigt. Inte reduktion av traktamentsavdraget. |
Inte skattepliktigt. Inte reduktion av traktamentsavdraget. |