Din webbläsare Internet Explorer är för gammal. För att vår webbplats ska fungera rekommenderar vi att du byter webbläsare.
Rekommenderade webbläsare
Stäng
En kontrolluppgift ska lämnas vid en avskattning av en pensionsförsäkring, ett avtal om tjänstepension som är jämförbart med en pensionsförsäkring eller ett pensionssparkonto.
Pensionsförsäkring och avtal om tjänstepension
En kontrolluppgift ska lämnas när en pensionsförsäkring ska avskattas eller om det finns en risk för att försäkringen ska avskattas (22 kap. 10 § SFL).
En kontrolluppgift ska också lämnas för en avskattning eller vid en risk för en avskattning av ett avtal om tjänstepension med ett utländskt tjänstepensionsinstitut om avtalet är jämförbart med en pensionsförsäkring (22 kap. 11 § SFL).
Vem ska lämna kontrolluppgiften?
En kontrolluppgift om avskattning ska lämnas av försäkringsgivaren eller det utländska tjänstepensionsinstitutet (22 kap. 10 § andra stycket och 11 § SFL).
För vem ska kontrolluppgiften lämnas?
Kontrolluppgiften ska lämnas för en obegränsat skattskyldig fysisk person eller ett dödsbo (22 kap. 10 § andra stycket och 22 kap. 11 § SFL).
Begränsat skattskyldig
En sådan kontrolluppgift ska också lämnas för en fysisk person som är begränsat skattskyldig (23 kap. 2 § SFL).
Vilka uppgifter ska kontrolluppgiften innehålla?
Kontrolluppgiften ska innehålla nödvändiga identifikationsuppgifter för
- försäkringsgivaren
- försäkringstagaren
- den försäkrade (22 kap. 10 § tredje stycket och 24 kap. 4 § SFL).
Kontrolluppgiften ska också innehålla uppgift om
- den händelse som medför eller kan antas medföra avskattningen
- det kapital (i svenska kronor) som hänför sig till försäkringen när händelsen inträffar (22 kap. 10 § tredje stycket SFL och 22 kap. 1-2 §§ SFF).
Med det kapital som hänför sig till försäkringen avses både försäkringens tekniska återköpsvärde och den del av försäkringsgivarens överskott som skäligen kan anses höra till försäkringen (prop. 2007/08:55 s. 107).
Motsvarande information ska även lämnas i en kontrolluppgift av ett utländskt tjänstepensionsinstitut om sådana avtal som är jämförbara med en pensionsförsäkring (22 kap. 11 § SFL).
En kontrolluppgift ska lämnas på fastställt formulär (38 kap. 1 § 1 SFL). En kontrolluppgift om underlag för avskattning ska lämnas på blankett 2230 (svensk eller engelsk version).
Utländskt skatteregistreringsnummer
Om kontrolluppgiften gäller en begränsat skattskyldig fysisk person ska den innehålla uppgift om ett utländskt skatteregistreringsnummer eller motsvarande. Kontrolluppgiften ska också innehålla en uppgift om medborgarskap (5 kap. 11 b § andra stycket SFF).
En uppgift om ett utländskt skatteregistreringsnummer eller motsvarande ska också lämnas om personen som kontrolluppgiften avser är obegränsat skattskyldig och har hemvist i någon annan stat eller jurisdiktion än Sverige (5 kap. 11 b § första stycket SFF).
Läs mer om ett utländskt skatteregistreringsnummer.
När ska kontrolluppgiften lämnas?
Kontrolluppgiften ska ha kommit in till Skatteverket senast 14 dagar efter att den händelse inträffat som medförde avskattningen eller risk för avskattningen av pensionsförsäkringen eller avtalet om tjänstepension (24 kap. 2 § SFL).
Försäkringsgivaren eller det utländska tjänstepensionsinstitutet ska också informera den person som kontrolluppgiften avser om de uppgifter som lämnats i kontrolluppgiften senast den 31 januari kalenderåret efter det kalenderår som kontrolluppgiften gäller (34 kap. 3 § SFL).
Pensionssparkonto (IPS)
En kontrolluppgift ska lämnas när ett pensionssparkonto ska avskattas (15 kap. 2 § andra stycket SFL).
Vem ska lämna kontrolluppgiften?
En kontrolluppgift om avskattning ska lämnas av pensionssparinstitutet (15 kap. 2 § andra stycket och 4 § SFL).
För vem ska kontrolluppgiften lämnas?
Kontrolluppgiften ska lämnas för en obegränsat skattskyldig fysisk person och ett dödsbo (15 kap. 3 § SFL).
Begränsat skattskyldig
En sådan kontrolluppgift ska också lämnas för en fysisk person som är begränsat skattskyldig (23 kap. 2 § SFL)
Vilka uppgifter ska kontrolluppgiften innehålla?
Kontrolluppgiften ska innehålla bl.a.
- identifikationsuppgifter för pensionssparinstitutet
- identifikationsuppgifter för pensionsspararen eller dödsboet
- uppgift om den behållning (i svenska kronor) på pensionssparkontot som ska avskattas (15 kap. 2 § andra stycket, 9 § första stycket 1, 24 kap. 4 § SFL och 22 kap. 1-2 §§ SFF).
En kontrolluppgift ska lämnas på fastställt formulär (38 kap. 1 § 1 SFL).
Utländskt skatteregistreringsnummer
Om kontrolluppgiften gäller en begränsat skattskyldig fysisk person ska kontrolluppgiften innehålla uppgift om ett utländskt skatteregistreringsnummer eller motsvarande. Kontrolluppgiften ska också innehålla en uppgift om medborgarskap (5 kap. 11 b § andra stycket SFF).
Uppgift om ett utländskt skatteregistreringsnummer eller motsvarande ska också lämnas om personen som kontrolluppgiften avser är obegränsat skattskyldig och har hemvist i någon annan stat eller jurisdiktion än Sverige (5 kap. 11 b § första stycket SFF).
Läs mer om ett utländskt skatteregistreringsnummer.
När ska kontrolluppgiften lämnas?
Kontrolluppgiften ska ha kommit in till Skatteverket senast den 31 januari kalenderåret efter det kalenderår då den händelse som medförde avskattningen inträffade (24 kap. 1 § SFL).
Pensionssparinstitutet ska informera den som kontrolluppgiften avser om de uppgifter som lämnats i kontrolluppgiften senast den 31 januari kalenderåret efter det kalenderår som kontrolluppgiften gäller (34 kap. 3 § SFL).
Referenser på sidan
Lagar & förordningar
- Skatteförfarandeförordning (2011:1261) [1] [2] [3] [4] [5] [6]
- Skatteförfarandelag (2011:1244) [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] [9] [10] [11] [12] [13] [14] [15] [16] [17] [18] [19] [20] [21] [22] [23] [24] [25]
Propositioner
- Proposition 2007/08:55 Nya skatteregler för pensionsförsäkring, m.m. [1]
Referenser inom förvaltningsrätt & förfarande
Tillsammans gör vi samhället möjligt