OBS: Detta är utgåva 2019.6. Sidan är avslutad 2023.
För att kunna bedöma beskattningsland vid omsättning av varor och tjänster måste du känna till EU:s mervärdesskatteområde och vad som är områden utanför EU. Dessa begrepp har även betydelse för att förstå när det är fråga om import.
Med EU eller EU-land avses de områden som tillhör den Europeiska unionens mervärdesskatteområde. I princip är det medlemsländernas territorier med vissa undantag och utvidgningar som utgör mervärdesskatteområdet (1 kap. 10 a–c §§ ML). Bestämmelserna motsvaras av artiklarna 5–8 i mervärdesskattedirektivet. Undantagen kallas för tredje territorium (1 kap. 10 b § ML) och är alltså att betrakta som platser utanför EU vid tillämpningen av ML.
Alla områden utanför EU:s mervärdesskatteområde, dvs. tredje territorium och länder som inte är medlemmar i EU, kallas gemensamt för tredjeland.
I sammanställningen nedan (tabellen och texten nedanför) anges vilka områden som ingår i EU:s mervärdesskatteområde och vilka områden som inte ingår (tredje territorium). Använd sammanställningen när du tillämpar någon bestämmelse i ML som använder begreppen EU eller EU-land.
Land |
Undantag, d.v.s. utgör tredje territorium |
---|---|
Belgien |
|
Bulgarien |
|
Cypern,medräknat Förenade kungarikets suveräna basområden Akrotiri och Dhekelia |
De områden i Republiken Cypern där Republiken Cyperns regering inte utövar den faktiska kontrollen. |
Danmark |
|
Estland |
|
Finland |
Åland |
Frankrike, medräknat furstendömet Monaco |
De franska territorier som avses i artiklarna 349 och 355.1 i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt (Franska Guyana, Guadeloupe, Martinique, Mayotte, Saint-Martin och Réunion). |
Grekland |
Berget Athos. |
Irland |
|
Italien |
Livigno, Campione d'Italia och de italienska delarna av Luganosjön. |
Kroatien |
|
Lettland |
|
Litauen |
|
Luxemburg |
|
Malta |
|
Nederländerna |
|
Polen |
|
Portugal,medräknat Azorerna och Madeira |
|
Rumänien |
|
Slovakien |
|
Slovenien |
|
Spanien,medräknat Balearerna (Mallorca, Ibiza, Menorca och Formentera) |
Ceuta, Melilla och Kanarieöarna (Gran Canaria, Tenerife, Fuerteventura, Lanzarote, La Palma, La Gomera och El Hierro). |
Storbritannien,medräknat Isle of Man |
Kanalöarna (Jersey, Guernsey, Alderney, Sark och Herm) och Gibraltar. |
Sverige |
|
Tjeckien |
|
Tyskland |
Ön Helgoland och territoriet Büsingen. |
Ungern |
|
Österrike |
I den Europeiska unionens mervärdesskatteområde ingår inte
Varje medlemsland har fastställt vad som utgör det landets sjö- respektive luftterritorium. De regler som allmänt gäller för sjö- och luftterritorium gäller även skatterättsligt vid tolkningen enligt mervärdesskattedirektivet. Så kallat internationellt vatten tillhör inte något medlemsland.
Sveriges sjöterritorium utgörs dels av territorialhavet, dels av så kallat inre vatten, såsom sjöar och vattendrag.
Territorialhavet definieras i lagen (2017:1272) om Sveriges sjöterritorium och maritima zoner (se 3-4 §§).
Det finns ingen motsvarande lagstiftning som definierar Sveriges luftterritorium. Enligt Skatteverkets uppfattning är Sveriges luftterritorium detsamma som luften ovanför Sveriges mark- och sjöterritorium.