Privat pension

Vad är pension från ett privat pensionssparande?

Med privat pension menas pension i form av sparande i privat pensionsförsäkring och pensionssparkonto (10 kap. 5 § IL).

Utbetalning på grund av en privat pensionsförsäkring

En utbetalning på grund av en privat pensionsförsäkring eller ett återköp av en sådan försäkring är alltid pension (10 kap. 5 § första stycket 4 IL). Det innebär att samtliga utbetalningar är skattepliktiga, även om försäkringstagaren inte fått avdrag för samtliga försäkringspremier. Privat pension beskattas i inkomstslaget tjänst (11 kap. 1 § första stycket IL).

Särskilda regler gäller för utbetalning från en utländsk försäkring som anses som en pensionsförsäkring. Läs vidare nedan under Utbetalning på grund av en utländsk privat försäkring.

Skattskyldighet för utbetalningar från en överlåten pensionsförsäkring eller ett överlåtet pensionssparkonto

När en make överlåter en pensionsförsäkring eller rätten till behållningen på ett pensionssparkonto i samband med bodelning som inte görs under bestående äktenskap övergår skattskyldigheten för pensionsutbetalningarna till övertagaren.

Om överlåtelsen däremot sker genom bodelning under äktenskapet utan att det pågår något mål om äktenskapsskillnad, kvarstår istället skattskyldigheten för pensionsutbetalningarna hos den överlåtande maken under hela makens livstid (3 kap. 22 § IL). Bakgrunden till bestämmelsen var främst att förhindra att inkomster flyttas över till den maken som har lägst inkomst/lägst marginalskatt (prop. 1973:120 s.35, 1975/76:31 s. 125, 1992/93:187 s. 144 och 1993/94:85 s. 44). Undantaget gäller däremot inte om överlåtaren skulle ha haft rätt till avdrag för periodiskt understöd till make om överlåtaren hade lämnat sådant understöd (3 kap. 22 § IL). I ett sådant fall övergår skattskyldigheten till den övertagande maken enligt huvudregeln.

Utbetalning på grund av en utländsk privat försäkring

Vid en utbetalning på grund av en utländsk privat försäkring måste man i varje enskilt fall avgöra om försäkringen är en pensionsförsäkring eller en kapitalförsäkring.

En ersättning på grund av en utländsk pensionsförsäkring kan i vissa fall helt eller delvis undantas från beskattning (11 kap. 43 § IL).

En utbetalning p.g.a. en utländsk försäkring kan också omfattas av ett skatteavtal, vilket kan begränsa den svenska beskattningsrätten. Läs mer under avsnitten om artikel 18 och artikel 19 i OECD:s modellavtal och artikel 18 i det nordiska skatteavtalet.

Utbetalning från ett pensionssparkonto

En utbetalning från ett pensionssparkonto är pension (10 kap. 5 § andra stycket IL). Samtliga utbetalningar är skattepliktiga, även om pensionsspararen inte fått avdrag för samtliga inbetalningar till pensionssparkontot.

Utbetalning från ett utländskt kontosparande

Ett pensionssparande på ett konto hos en utländsk bank eller ett liknande finansiellt institut kan inte jämställas med ett sparande på ett pensionssparkonto (IPS), även om det utländska sparandet har ett pensionssyfte och sparandet omfattas av skattelättnader i utlandet. Tillgångarna på ett sådant konto beskattas som inkomst av kapital. Läs mer om såväl löpande kapitalbeskattning som kapitalvinstbeskattning vid avyttring av tillgångar. Nedan följer några exempel på utländskt kontosparande.

Rateopsparing i pensionsöjemed (dansk ratepension)

Ett privat pensionssparande i en dansk ratepension kan ske på ett sparkonto hos ett finans- eller kreditinstitut (rateopsparing i pensionsöjemed). Skatteverket anser att en utbetalning från en sådan dansk ratepension inte beskattas som pension eftersom den inte ryms inom inkomstskattelagens definition av pension (10 kap. 5 § IL). Tillgångarna på ett sådant konto beskattas som inkomst av kapital. Läs mer om såväl löpande kapitalbeskattning som kapitalvinstbeskattning vid avyttring av tillgångar.

Opsparing i pensionsöjemed (dansk kapitalpension)

Ett privat pensionssparande i en dansk kapitalpension kan ske på ett sparkonto hos ett finans- eller kreditinstitut (opsparing i pensionsöjemed). Skatteverket anser att en utbetalning från en sådan dansk kapitalpension inte beskattas som pension eftersom den inte ryms inom inkomstskattelagens definition av pension (10 kap. 5 § IL). Tillgångarna på ett sådant konto beskattas som inkomst av kapital. Läs mer om såväl löpande kapitalbeskattning som kapitalvinstbeskattning vid avyttring av tillgångar.

Lönmodtagernes Dyrtidsfond i Danmark

Lönmodtagernes Dyrtidsfond är en lagreglerad pensionsordning i Danmark. Mellan den 1 september 1977 och den 31 augusti 1979 betalade den danska staten ersättningar till individuella lönmottagarkonton. Lönmottagarkontot förvaltas av dyrtidsfonden och är löntagarens personliga egendom. Skatteverket anser att en utbetalning från Lönmodtagernes Dyrtidsfond inte beskattas som pension eftersom den inte ryms inom inkomstskattelagens definition av pension (10 kap. 5 § IL). Tillgångarna på ett sådant konto beskattas som inkomst av kapital. Läs mer om såväl löpande kapitalbeskattning som kapitalvinstbeskattning vid avyttring av tillgångar.

Kompletterande information

• Pensionssparavdrag för privat pensionssparande och för egen näringsverksamhet.
• Pensioner och socialförsäkringsersättningar kan också vara skattepliktiga enligt SINK.
• Utbetalning på grund av en privat pensionsförsäkring eller från ett pensionssparkonto är livränta i många skatteavtal.
• En utbetalning på grund av en privat kapitalförsäkring är skattefri (8 kap. 14 § IL).

• Pension som påverkar beräkning av ersättning såsom garantipension enligt Socialförsäkringsbalken