OBS: Detta är utgåva 2020.12. Visa senaste utgåvan.
Uppdaterat
-
- 2020-10-12 Rättsfall: Högsta förvaltningsdomstolen hänför renoveringsarbeten på fastighet till den nya uthyrningen vid byte av hyresgäst
- Mervärdesskatt / Avdrag och återbetalning för ingående skatt / Avdrag för ingående skatt / Generell avdragsrätt / Avveckling av verksamheten
-
- 2020-10-09 Ställningstagande: Beskattningsbar person – uppdrag som styrelseledamot i aktiebolag
- Mervärdesskatt / Beskattningsbar person och ekonomisk verksamhet / Beskattningsbar person
-
- 2020-10-08 Sidan Coronarelaterad information inom mervärdesskatt har uppdaterats.
- Mervärdesskatt / Coronarelaterad information inom mervärdesskatt
-
- 2020-10-08 Förhandsbesked: Hyresvärden måste ha bearbetat markytan för att kunna hyra ut den med frivillig skattskyldighet
- Mervärdesskatt / Skatteplikt och undantag / Undantag från skatteplikt / Fastighetsområdet / Frivillig skattskyldighet för uthyrning av fastighet / Vad kan den frivilliga skattskyldigheten omfatta?
-
- 2020-10-02 Ställningstagande: Förmedling av tjänster i eget eller i annans namn, mervärdesskatt och ställningstagande Förmedling av varor i annans namn för dennes räkning, mervärdesskatt
- Mervärdesskatt / Beskattningsland / Tjänster / Beskattningsland vid undantag från huvudreglerna / Förmedlingstjänster
-
- 2020-09-28 Ställningstagande: Förmedling av tjänster i eget eller i annans namn och ställningstagande Förmedling av varor i annans namn för dennes räkning
- Mervärdesskatt / Skattskyldighet / Vem är skattskyldig?
-
- 2020-09-28 Ställningstagande: Förmedling av tjänster i eget eller i annans namn
- Mervärdesskatt / Skattskyldighet / Vem är skattskyldig?
-
- 2020-09-25 Förtydligande: Förmedling vid uthyrning av tillfällig bostad
- Mervärdesskatt / Skatteplikt och undantag / Undantag från skatteplikt / Fastighetsområdet / Skattepliktiga överlåtelser och upplåtelser av fastighet / Rumsuthyrning
-
- 2020-09-25 Rättsfall: Uthyrning av fastighet är inte en bitransaktion när den ingår i en beskattningsbar persons normala ekonomiska verksamhet
- Mervärdesskatt / Skattebefrielse för företag med omsättning på högst 30 000 kronor
-
- 2020-09-25 Rättsfall: Ett moderbolag från ett annat land har inte ett fast etableringsställe bara för att det finns ett dotterbolag här i landet
- Mervärdesskatt / Beskattningsland / Tjänster / Var är säljaren och köparen etablerade?
-
- 2020-09-25 Ställningstagande: Avdragsrätt för mervärdesskatt i samband med miljöinvesteringar för förbättrad vattenkvalitet
- Mervärdesskatt / Avdrag och återbetalning för ingående skatt / Avdrag för ingående skatt / Generell avdragsrätt / Förvärv i verksamheten
-
- 2020-09-25 Förtydligande: Vid hävning eller avbeställning kan parterna inte avtala om att beskattningsunderlaget ska kvarstå oförändrat
- Mervärdesskatt / Skattesatser och beskattningsunderlag / Beskattningsunderlag / I vissa speciella situationer / Prisnedsättningar och rabatter
-
- 2020-09-25 Förtydligande: Inget krav på fysiskt återlämnande av varan vid varuretur
- Mervärdesskatt / Skattesatser och beskattningsunderlag / Beskattningsunderlag / I vissa speciella situationer / Varureturer och byten
-
- 2020-09-18 Förtydligande: För tillträde till evenemang som äger rum i flera länder ska beskattningsunderlaget delas upp.
- Mervärdesskatt / Beskattningsland / Tjänster / Beskattningsland vid undantag från huvudreglerna / Tillträde till evenemang och aktiviteter / Tillträde till evenemang
-
- 2020-09-11 Rättsfall: Omsättning eller vinstdelning i förhållande till insats i kommanditbolag
- Mervärdesskatt / Omsättning / Vad är omsättning?
-
- 2020-09-08 Förtydligande: Rättelse av felaktigt debiterad skatt vid redovisning enligt de särskilda ordningarna
- Mervärdesskatt / Redovisning av utgående och ingående skatt / Specialregler för redovisning av mervärdesskatt / Redovisning av felaktigt debiterad mervärdesskatt
-
- 2020-09-02 Ställningstagande: Undantag från skatteplikt för tjänster som avser krediter
- Mervärdesskatt / Skatteplikt och undantag / Undantag från skatteplikt / Finansiella tjänster / Bank- och finansieringstjänster
-
- 2020-09-02 Ställningstagande: Undantag från skatteplikt för tjänster som avser kreditgarantier och andra säkerheter
- Mervärdesskatt / Skatteplikt och undantag / Undantag från skatteplikt / Finansiella tjänster / Bank- och finansieringstjänster
-
- 2020-08-26 Rättsfall: EU-domstolen har ansett att vissa tjänster som tillhandahölls ett fondbolag som förvaltar både särskilda investeringsfonder och andra fonder inte omfattades av begreppet ”förvaltning av särskilda investeringsfonder”
- Mervärdesskatt / Skatteplikt och undantag / Undantag från skatteplikt / Finansiella tjänster / Förvaltning av investeringsfonder
-
- 2020-07-30 Med anledning av corona: Befrielse från tull och mervärdesskatt vid import av varor för skydd mot och bekämpning av covid-19 förlängs till och med den 31 oktober 2020
- Mervärdesskatt / Skatteplikt och undantag / Undantag från skatteplikt / Import
-
- 2020-07-27 Förtydligande: Vid rättelse i efterhand av mervärdesskatten ska beskattningsunderlaget alltid vara ersättningen minskad med mervärdesskatten.
- Mervärdesskatt / Skattesatser och beskattningsunderlag / Beskattningsunderlag / Vid försäljning / Ersättning
-
- 2020-07-09 Rättsfall: Domen i Peters-målet ger ingen vägledning vid gränsdragningen mellan sjukvård och personaluthyrning
- Mervärdesskatt / Skatteplikt och undantag / Undantag från skatteplikt / Sjukvård, tandvård och social omsorg / Sjukvård / Vilka tjänster omfattas av undantaget?
-
- 2020-07-08 Förtydligande: Att växla virtuell valuta kan utgöra omsättning av en tjänst
- Mervärdesskatt / Omsättning / Vad är omsättning?
-
- 2020-07-07 Rättsfall: Ersättning vid uppsägning av avtal i förtid
- Mervärdesskatt / Omsättning / När är en vara eller tjänst omsatt?
-
- 2020-07-06 Förtydligande: Övergångsperioden förlängs inte
- Mervärdesskatt / Mervärdesskatten och EU / Storbritannien och brexit
-
- 2020-06-18 Förtydligande: Ansökan om återbetalning i elektronisk portal
- Mervärdesskatt / Avdrag och återbetalning för ingående skatt / Rätt till återbetalning / Utländska beskattningsbara personer / Etablerade inom EU
-
- 2020-06-16 Förtydligande: Sidan Storbritannien och brexit har uppdaterats
- Mervärdesskatt / Mervärdesskatten och EU / Storbritannien och brexit
-
- 2020-06-12 Rättsfall: Överföring av lastpallar till annat EU-land för uthyrning kan undantas från beskattning som unionsinternt förvärv.
- Mervärdesskatt / Beskattningsland / Varor / Varuhandel inom EU / Varor som transporteras till Sverige / Förvärv vid överföring av varor
-
- 2020-06-12 Rättsfall: Programledaruppdrag ansågs utgöra ett enda tillhandahållande som omfattas av skattesatsen 6 procent
- Mervärdesskatt / Skattesatser och beskattningsunderlag / Skattesatser / Skattesats 6 procent / Överlåtelse & upplåtelse av konstnärliga rättigheter / Rättigheter till upphovsrättsskyddade verk
-
- 2020-06-09 Förtydligande med anledning av corona: Den som tillhandahåller tester för covid-19 kan vara en sådan vårdinrättning som är i vederbörlig ordning erkänd
- Mervärdesskatt / Skatteplikt och undantag / Undantag från skatteplikt / Sjukvård, tandvård och social omsorg / Sjukvård / Vilka aktörer omfattas av undantaget?
-
- 2020-06-09 Förtydligande med anledning av corona: Tester för covid-19 kan vara en tjänst som definieras som sjukvård enligt ML
- Mervärdesskatt / Skatteplikt och undantag / Undantag från skatteplikt / Sjukvård, tandvård och social omsorg / Sjukvård / Vilka tjänster omfattas av undantaget?
-
- 2020-06-09 Rättsfall: Uthyrning av elsparkcyklar omfattas av skattesatsen 25 procent
- Mervärdesskatt / Skattesatser och beskattningsunderlag / Skattesatser / Skattesats 6 procent / Personbefordran
-
- 2020-06-05 Rättsfall: Utstationering eller utlåning av personal från moderbolag till dotterbolag var omsättning
- Mervärdesskatt / Omsättning / När är en vara eller tjänst omsatt?
-
- 2020-06-03 Rättsfall: HFD har ansett att förmedling av lån via digital plattform var en enda sammansatt tjänst som var undantagen från mervärdesskatt
- Mervärdesskatt / Skatteplikt och undantag / Undantag från skatteplikt / Finansiella tjänster / Bank- och finansieringstjänster
-
- 2020-06-01 Rättsfall: HFD ska inhämta förhandsavgörande från EU-domstolen i ett mål om jämkning och återbetalning vid frivillig skattskyldighet
- Mervärdesskatt / Jämkning av ingående skatt / Särskilt om jämkning av ingående skatt vid frivillig skattskyldighet för uthyrning
-
- 2020-05-28 Ställningstagande: Mervärdesskatt vid kundförluster med anledning av covid-19-pandemin
- Mervärdesskatt / Skattesatser och beskattningsunderlag / Beskattningsunderlag / I vissa speciella situationer / Kundförlust
-
- 2020-05-27 Förtydligande: En kommuns tillhandahållande av nybyggnadskartor utan något samband med en bygglovsprövning är inte ett led i kommunens myndighetsutövning
- Mervärdesskatt / Beskattningsbar person och ekonomisk verksamhet / Ekonomisk verksamhet staten och kommunerna
-
- 2020-05-19 Förtydligande: Färdiga guldsmycken omfattas inte av omvänd skattskyldighet
- Mervärdesskatt / Skatteplikt och undantag / Undantag från skatteplikt / Handel med guld / Omvänd skattskyldighet vid handel med guld
-
- 2020-05-11 Förtydligande: Parterna är inte oberoende enligt artikel 45a i genomförandeförordningen om de är nära förbundna med varandra
- Mervärdesskatt / Beskattningsland / Varor / Dokumentation och bevisning vid EU-handel och export / Krav på dokumentation av transporten
-
- 2020-05-11 Förtydligande: En artists utsändning av sin spelning på internet omfattas av skattesatsen 25 procent
- Mervärdesskatt / Skattesatser och beskattningsunderlag / Skattesatser / Skattesats 6 procent / Entréavgifter till föreställningar
-
- 2020-04-30 Förhandsbesked: Omsättning eller vinstdelning i förhållande till insats i kommanditbolag
- Mervärdesskatt / Omsättning / Vad är omsättning?
-
- 2020-04-30 Förtydligande med anledning av corona: arbete i hemmet under pandemin medför inte fast etableringsställe
- Mervärdesskatt / Beskattningsland / Tjänster / Var är säljaren och köparen etablerade?
-
- 2020-04-22 Förtydligande med anledning av corona: Fakturering vid tillfälligt stöd vid hyresnedsättningar
- Mervärdesskatt / Fakturering / När ska en faktura utfärdas? / Faktureringsskyldighet
-
- 2020-04-17 Förtydligande med anledning av corona: tillfälligt stöd för hyreskostnader är ett bidrag direkt kopplat till priset
- Mervärdesskatt / Skattesatser och beskattningsunderlag / Beskattningsunderlag / Vid försäljning / Bidrag som påverkar beskattningsunderlaget
-
- 2020-04-17 Förtydligande med anledning av corona: kundförlust när säljaren fått ett bidrag direkt kopplat till priset
- Mervärdesskatt / Skattesatser och beskattningsunderlag / Beskattningsunderlag / I vissa speciella situationer / Kundförlust
-
- 2020-04-16 Förtydligande med anledning av corona: Vårdföretag som på grund av befintligt avtal ställer vårdpersonal till regionens förfogande enligt klausulen ändrat beredskapsläge är inte en tjänst med nära anknytning till sjukvård och tjänsten är därmed skattepliktig
- Mervärdesskatt / Skatteplikt och undantag / Undantag från skatteplikt / Sjukvård, tandvård och social omsorg / Sjukvård / Nära anknytning till och led i sjukvård
-
- 2020-04-16 Förtydligande med anledning av corona: Uthyrning av vårdpersonal p.g.a. ojämn arbetsbelastning under coronapandemin är inte en tjänst med nära anknytning till sjukvård och tjänsten är därmed skattepliktig
- Mervärdesskatt / Skatteplikt och undantag / Undantag från skatteplikt / Sjukvård, tandvård och social omsorg / Sjukvård / Nära anknytning till och led i sjukvård
-
- 2020-04-06 Förtydligande med anledning av corona: Uthyrning av tandvårdspersonal p.g.a. ojämn arbetsbelastning under coronapandemin är inte en tjänst med nära anknytning till tandvård och tjänsten är därmed skattepliktig
- Mervärdesskatt / Skatteplikt och undantag / Undantag från skatteplikt / Sjukvård, tandvård och social omsorg / Tandvård / Nära anknytning till och led i tandvård
-
- 2020-04-06 Med anledning av corona: EU kommission har den 3 april beslutat om tillfällig befrielse från tull- och mervärdesskatt vid import av varor för skydd mot och bekämpning av covid-19
- Mervärdesskatt / Skatteplikt och undantag / Undantag från skatteplikt / Import
-
- 2020-04-06 Ställningstagande: coronakrisen och byte av redovisningsmetod
- Mervärdesskatt / Redovisning av utgående och ingående skatt / Redovisningsmetoder / Byte av redovisningsmetod
-
- 2020-04-02 Ställningstagande: Premier inom trav- och galoppsporten
- Mervärdesskatt / Omsättning / När är en vara eller tjänst omsatt?
-
- 2020-03-24 Rättsfall: Sjuksköterskor och vårdassistenter ska i likhet med andra yrkeskategorier ha de yrkeskvalifikationer som krävs för att per telefon ge undantagen sjukvårdande behandling
- Mervärdesskatt / Skatteplikt och undantag / Undantag från skatteplikt / Sjukvård, tandvård och social omsorg / Sjukvård / Vilka aktörer omfattas av undantaget?
-
- 2020-03-24 Rättsfall: Hälso- och sjukdomsrelaterad rådgivning per telefon kan omfattas av undantaget från skatteplikt
- Mervärdesskatt / Skatteplikt och undantag / Undantag från skatteplikt / Sjukvård, tandvård och social omsorg / Sjukvård / Vilka tjänster omfattas av undantaget?
-
- 2020-03-20 Rättsfallskommentar: Högsta förvaltningsdomstolen har prövat frågan om prispengar och garanterad ersättning vid tävlingsverksamhet
- Mervärdesskatt / Omsättning / Vad är omsättning?
-
- 2020-03-20 Rättsfallskommentar: Högsta förvaltningsdomstolen har prövat frågan om prispengar och garanterad ersättning vid tävlingsverksamhet
- Mervärdesskatt / Omsättning / När är en vara eller tjänst omsatt?
-
- 2020-03-20 Rättsfallskommentar: Högsta förvaltningsdomstolen har prövat frågan om prispengar och garanterad ersättning vid tävlingsverksamhet
- Mervärdesskatt / Beskattningsbar person och ekonomisk verksamhet / Ekonomisk verksamhet
-
- 2020-03-05 Rättsfall: C-26/18, Federal Express Corporation
- Mervärdesskatt / Beskattningsland / Mervärdesskatt vid import / Beskattning vid import
-
- 2020-03-02 Förtydligande: Frivillig skattskyldighet under uppförandeskede kan tidigast inträda när alla förutsättningar för skattskyldighet är uppfyllda
- Mervärdesskatt / Skatteplikt och undantag / Undantag från skatteplikt / Fastighetsområdet / Frivillig skattskyldighet för uthyrning av fastighet / Administrativa bestämmelser
-
- 2020-02-11 Rättsfall: Det är normalt en personaluthyrningstjänst när en underleverantör tillhandahåller vårdpersonal för att utföra åtgärder som avser köparens patienter
- Mervärdesskatt / Skatteplikt och undantag / Undantag från skatteplikt / Sjukvård, tandvård och social omsorg / Sjukvård / Vilka tjänster omfattas av undantaget?
-
- 2020-02-11 Rättsfall: Det är normalt en personaluthyrningstjänst när en underleverantör tillhandahåller vårdpersonal för att utföra åtgärder som avser köparens patienter
- Mervärdesskatt / Skatteplikt och undantag / Undantag från skatteplikt / Sjukvård, tandvård och social omsorg / Sjukvård / Nära anknytning till och led i sjukvård
-
Coronarelaterad information inom mervärdesskatt
Sidan listar områden inom mervärdesskatten som påverkas av coronapandemin. -
Mervärdesskatten och EU
Sveriges medlemskap i EU har inneburit att EU-rätten blivit en del av den svenska rättsordningen. Detta innebär att vi måste beakta även EU-rätten och inte enbart den nationella rätten. -
Skattskyldighet
-
Omsättning
Det måste finnas en omsättning för att det ska kunna bli aktuellt med mervärdesbeskattning. -
Skatteplikt och undantag
Enligt ML är huvudregeln att omsättning av varor och tjänster är skattepliktig, men det finns undantag för vissa omsättningar. -
Beskattningsbar person och ekonomisk verksamhet
Vid tillämpningen av mervärdesskattelagen är det viktigt att veta om säljaren av en vara eller en tjänst är en beskattningsbar person. Detta gäller i vissa fall även för köparen. -
Skattebefrielse för företag med omsättning på högst 30 000 kronor
Företag med omsättning som beräknas bli högst 30 000 kronor under beskattningsåret är befriade från mervärdesskatt på sin omsättning av varor och tjänster. Befrielsen gäller inte all omsättning och inte för sådana inköp där företaget som köpare ska deklarera utgående moms. -
Beskattningsland
Skattskyldighet för mervärdesskatt i Sverige förutsätter att Sverige är beskattningsland för transaktionen. Bestämmelserna om beskattningsland är olika för varor och tjänster. Det finns dessutom speciella bestämmelser om beskattning vid import. -
Avdrag och återbetalning för ingående skatt
På dessa sidor används vanligtvis begreppet köp. Med begreppet köp förstås även import och unionsinterna förvärv. -
Jämkning av ingående skatt
Genom att jämka korrigerar man avdragen ingående skatt så att avdraget motsvarar hur mycket en tillgång används i en skattepliktig verksamhet. På dessa sidor används ibland begreppet köp. Med köp förstås även import och unionsinterna förvärv. -
Skattesatser och beskattningsunderlag
-
Fakturering
Inom mervärdesskatteområdet finns särskilda regler om fakturering. -
Redovisning av utgående och ingående skatt
Den utgående och ingående skatten kan redovisas på olika sätt: enligt allmänna regler eller specialregler. -
Vinstmarginalbeskattning
Vid försäljning av resetjänster, begagnade varor, konstverk, samlarföremål och antikviteter får mervärdesskatten beräknas utifrån vinstmarginalen, i stället för som normalt totalpriset. -
Mervärdesskattegrupp
-
Varor i skatteupplag och lager
Det finns särskilda regler i ML för varor i skatteupplag och lager. -
Redovisning enligt särskilda ordningar
Beskattningsland för telekommunikationstjänster, sändningstjänster och elektroniska tjänster inom EU är med vissa undantag där köparen är etablerad. Om köparen inte är en beskattningsbar person och tjänsten är omsatt i köparens hemland är säljaren skattskyldig för omsättningen i det landet. Företag som inte är etablerade i köparens hemland kan välja att redovisa mervärdesskatten enligt särskilda ordningar.