Allmän löneavgift

Nytt: 2020-03-30

Bedömningen om en utländsk arbetsgivare har fast driftställe i Sverige och därmed är skyldigt att betala allmän löneavgift ska enbart göras med ledning av reglerna i 2 kap. 29 § IL. Detta gäller även om företaget enligt gällande skatteavtal i beskattningshänseende inte kan anses ha fast driftställe här, eftersom skatteavtalen inte reglerar skyldigheten att betala allmän löneavgift.

Nytt: 2020-03-30

En utländsk arbetsgivare kan samtidigt bedriva verksamhet i Sverige både vid ett fast driftställe och utan ett fast driftställe. I sådana fall ska arbetsgivaren betala arbetsgivaravgifter inklusive allmän löneavgift för de ersättningar och förmåner som kostnadsmässigt belastar det fasta driftsstället. För övriga avgiftspliktiga ersättningar, som inte ska belasta det fasta driftstället, ska arbetsgivaren inte betala allmän löneavgift. Däremot ska arbetsgivaravgifter betalas.

Presumtionen bör vara att om ett utländskt företag har fast driftställe i Sverige ska all personal som arbetar i Sverige anses höra till det fasta driftstället. För att bryta denna presumtion måste arbetsgivaren göra sannolikt att de utbetalda ersättningarna inte belastar det fasta driftstället i Sverige. Om presumtionen bryts ska arbetsgivaren betala arbetsgivaravgifter, dock inte allmän löneavgift.

Nytt: 2020-04-07

Tillfällig nedsättning av den allmänna löneavgiften på underlag för arbetsgivaravgifter under perioden 1 mars till 30 juni 2020 med anledning av corona

För att lindra de ekonomiska konsekvenserna av spridningen av coronaviruset är arbetsgivare berättigade till en tillfällig nedsättning av arbetsgivaravgifterna och den allmänna löneavgiften under 2020. Nedsättningen regleras i lag (2020:202) om särskild beräkning av vissa avgifter för arbetsgivare (prop. 2019/20:151) och är utformad så att ingen annan avgift än ålderspensionsavgiften ska betalas på ersättningar som ges ut under perioden 1 mars till 30 juni 2020.

Nedsättningen gäller för upp till 30 anställda hos arbetsgivaren och på den del av lönesumman för den anställda som inte överstiger 25 000 kronor per månad. På den del av lönesumman som överstiger detta belopp ska nedsättning inte ske.

Det ställs inget krav på anställningens omfattning, vilket innebär att såväl heltid som deltid och timanställning omfattas av nedsättningen. Vilka anställda som ska omfattas av nedsättningen är det upp till arbetsgivaren att avgöra. De som däremot inte omfattas av ett anställningsförhållande omfattas inte heller av nedsättningen.

Utländska företag som har socialavgiftsavtal med sina anställda omfattas också av nedsättningen.

Reglerna om den tillfälliga nedsättningen kan inte kombineras med reglerna om regionalt stöd.

Reglerna kan kombineras med reglerna om korttidsarbete.

En tillfällig nedsättning finns även för arbetsgivaravgifterna.

Nytt: 2020-03-30

Förstärkt subvention av arbete med forskning och utveckling

För att förbättra möjligheterna för företag att bedriva forskning och utveckling har arbetsgivare sedan 2014 kunnat få en nedsättning av arbetsgivaravgifterna för personer som arbetar med forskning eller utveckling. Från och med 1 april 2020 utökas denna subvention till att även omfattar en reduktion av den allmänna löneavgiften. 3 § LAL utvidgas då med ett andra stycke och får därmed följande lydelse:

Allmän löneavgift tas ut med 11,62 procent av underlaget och tillfaller staten.

För den del av underlaget som avdrag ska beräknas på enligt 2 kap. 31 § socialavgiftslagen (2000:980) tas löneavgiften ut med procenttalet minskat med tio procentenheter. Procenttalet ska dock som lägst anses vara 0 procent.

I samband med att subventionen utökas till att även omfatta den allmänna löneavgiften höjs takbeloppet för nedsättningen av arbetsgivaravgifterna, enligt 2 kap. 31 § socialavgiftslagen (SAL), från 230 000 kr till 450 000 kr per koncern och kalendermånad. Avdraget är begränsat till högst 10 procent av avgiftsunderlaget men får samtidigt inte medföra att avgifterna understiger ålderspensionsavgiften enligt 26 § SAL. Detta innebär i praktiken att avdraget för 2020 blir 9,59 procent då det inte finns utrymme i avgiftsunderlaget att medge avdrag med 10 procent.

Det höjda takbeloppet för nedsättningen av arbetsgivaravgifterna innebär att takbeloppet för ”den del av underlaget som avdrag ska beräknas på enligt 2 kap. 31 § socialavgiftslagen” höjs till 4 692 388 kr (450 000 kr / 0,0959) per koncern och kalendermånad.

Eftersom den allmänna löneavgiften reduceras med tio procentenheter på samma avgiftsunderlag som berättigar till nedsättningen av arbetsgivaravgifterna blir takbeloppet för reduktionen av den allmänna löneavgiften 469 239 kr per koncern och kalendermånad. Den sammanlagda reduceringen av arbetsgivaravgifterna och den allmänna löneavgiften kommer därmed som mest att uppgå till 919 239 kr per koncern och kalendermånad.

Nytt: 2020-04-07

Tillfällig nedsättning av den allmänna löneavgiften på underlag för egenavgifter under 2020 med anledning av corana

För att lindra de ekonomiska konsekvenserna av spridningen av coronaviruset är enskilda näringsidkare och fysiska personer som är delägare i handelsbolag berättigade till en tillfällig nedsättning av egenavgifterna och den allmänna löneavgiften under 2020. Nedsättningen regleras i lag (2020:203) om särskild beräkning av vissa avgifter för enskilda näringsidkare (prop. 2019/20:151) och är utformad så att ingen annan avgift än ålderspensionsavgiften ska betalas för inkomster som uppbärs under perioden den 1 januari 2020 till och med den 31 december 2020. Nedsättningen gäller upp till ett avgiftsunderlag på 100 000 kronor.

När beskattningsåret inte sammanfaller med kalenderåret ska, om den avgiftsskyldige inte visar annat, så stor del av beskattningsårets inkomst anses hänförlig till kalenderåret 2020 som svarar mot förhållandet mellan den del av beskattningsåret som infaller under 2020 och hela beskattningsåret.

Reglerna om den tillfälliga nedsättningen kan inte kombineras med reglerna om generellt avdrag och särskilt avdrag för verksamhet i stödområde.

En tillfällig nedsättning finns även för egenavgifterna.