Vilka skatter och avgifter kan anstånd beviljas för?

Nytt: 2021-02-05

I och med ändringar i lag (2009:99) om anstånd med inbetalning av skatt i vissa fall gäller från och med den 5 februari 2021 följande.

Anstånd med arbetsgivaravgifter och avdragen skatt för anställda

Skattskyldiga som redovisar avdragen skatt och arbetsgivaravgifter som ska redovisas i en arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 19 § 1 SFL kan beviljas anstånd (1 § första stycket 1 lag [2009:99] om anstånd med inbetalning av skatt i vissa fall).

Möjligheten till anstånd gäller redovisningsperioder som infaller under januari till och med december 2020. Skattskyldiga kan få anstånd med som mest sex redovisningsperioder.

Anstånd med mervärdesskatt

Skattskyldiga kan beviljas anstånd med mervärdesskatt som ska redovisas i en mervärdesskattedeklaration för redovisningsperioderna

• en kalendermånad
• ett kalenderkvartal
• ett beskattningsår.

Möjligheten att medge anstånd med inbetalning av mervärdesskatt gäller endast mervärdesskatt som ska redovisas i en sådan deklaration som avses i 26 kap. 5 § SFL, d.v.s. i en mervärdesskattedeklaration. Det innebär att mervärdesskatt vid import som redovisas enligt tullagen (2016:253) eller mervärdesskatt som redovisas enligt lagen (2011:1245) om särskilda ordningar för mervärdesskatt för telekommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster inte kan omfattas av anstånd enligt lagen om anstånd med inbetalning av skatt i vissa fall. Begränsningen till mervärdesskatt som redovisas i en mervärdesskattedeklaration innebär också att sådan felaktigt debiterad mervärdesskatt som ska redovisas i en särskild skattedeklaration enligt 26 kap. 35 § SFL inte heller omfattas av möjligheten till anstånd.

Anstånd med mervärdesskatt som redovisas per kalendermånad eller per kalenderkvartal

Skattskyldiga kan beviljas anstånd med mervärdesskatt som ska redovisas i en mervärdesskattedeklaration, och vars redovisningsperiod är en kalendermånad eller ett kalenderkvartal enligt 26 kap. 10 och 11 § SFL (1 § första stycket 2 lag [2009:99] om anstånd med inbetalning av skatt i vissa fall).

Möjligheten till anstånd gäller redovisningsperioder som infaller under januari till och med december 2020. Skattskyldiga kan få anstånd med som mest sex redovisningsperioder om redovisningsperioden är en kalendermånad. Men anstånd får beviljas för högst två redovisningsperioder om redovisningsperioden är ett kalenderkvartal (1 § andra stycket lag [2009:99] om anstånd med inbetalning av skatt i vissa fall).

Anstånd med mervärdesskatt som redovisas per beskattningsår

Skattskyldiga kan beviljas för inbetalning av mervärdesskatt som ska redovisas i en mervärdesskattedeklaration som avser en redovisningsperiod om ett beskattningsår och där deklarationen ska ha kommit in till Skatteverket någon gång under tiden 27 december 2019 till 17 januari 2022 enligt 26 kap. 33, 33 a eller 33 b §§ SFL (1 a § första stycket lag [2009:99] om anstånd med inbetalning av skatt i vissa fall).

Anstånd beviljas för högst en redovisningsperiod, d.v.s. för mervärdesskatten avseende ett beskattningsår (1 a § andra stycket lag [2009:99] om anstånd med inbetalning av skatt i vissa fall).

De mervärdesskattedeklarationer som omfattas är följande:

26 kap. 33 § SFL – gäller den som har s.k. EU-handel

26 kap. 33 a § SFL – gäller fysiska personer och dödsbon som inte har s.k. EU-handel

26 kap. 33 b § SFL – gäller juridiska personer som inte har s.k. EU-handel

Nytt: 2021-02-05

Anstånd vid byte av redovisningsperiod för mervärdesskatt

Anstånd med inbetalning av mervärdesskatt får beviljas antingen enligt 1, 1 a eller 1 b § (lag [2009:99] om anstånd med inbetalning av skatt i vissa fall). Det innebär att den som har beviljats anstånd med inbetalning av helårsvis redovisad mervärdesskatt inte också kan beviljas anstånd med inbetalning av kvartals- eller månadsvis redovisad mervärdesskatt. Inte heller kan den som beviljats anstånd med inbetalning av kvartals- eller månadsvis redovisad mervärdesskatt också beviljas anstånd för helårsvis redovisad mervärdesskatt.

Vid byte mellan redovisningsperioderna kalendermånad och kalenderkvartal anser Skatteverket att det är möjligt att beviljas tillfälligt anstånd för både ett kalenderkvartal och tre kalendermånader. Men anstånd kan bara beviljas för totalt sex månader.

Efter ett byte av redovisningsperiod är det i vissa fall inte möjligt att beviljas tillfälligt anstånd för totalt sex månader. Under sådana förutsättningar anser Skatteverket att det också finns möjlighet att bevilja tillfälligt anstånd för en del av den mervärdesskatt som redovisats för ett kalenderkvartal. Företaget kan vid den uppdelningen utifrån bokföringen välja vilken eller vilka månader inom kalenderkvartalet som anstånd ska beviljas för. Alternativt kan företaget välja att ansöka om tillfälligt anstånd med den del av den redovisade mervärdesskatten att betala för kalenderkvartalet som motsvarar de kvarvarande kalendermånaderna, d.v.s. 1/3 eller 2/3.

Anståndet kan aldrig beviljas med ett högre belopp än den totala mervärdesskatten att betala för kalenderkvartalet. Företaget har inte möjlighet att välja en månad från ett kalenderkvartal och en annan månad från ett annat kalenderkvartal. Läs mer om detta i Skatteverkets ställningstagande Tillfälligt anstånd med inbetalning av mervärdesskatt vid byte av redovisningsperiod.