Din webbläsare Internet Explorer är för gammal. För att vår webbplats ska fungera rekommenderar vi att du byter webbläsare.
Rekommenderade webbläsare
Stäng
- Vägledning »
- 2021 »
- Förvaltningsrätt & förfarande »
- Informationsutbyte med andra länder »
- Uppgiftsskyldighet »
- Rapporteringspliktiga arrangemang (DAC 6) »
- Vilka arrangemang är rapporteringspliktiga? »
- Ett arrangemang måste uppvisa minst ett kännetecken
Ett arrangemang måste uppvisa minst ett kännetecken
För att ett gränsöverskridande arrangemang ska vara rapporteringspliktigt måste arrangemanget uppvisa minst ett av de s.k. kännetecknen. Kännetecknen indikerar att det finns en risk för skatteundandragande.
Uppdaterat
-
- 2021-10-12 DAC 6 och omställningsstöd – uppdatering med anledning av att EU:s förteckning över icke samarbetsvilliga länder har justerats 2021-10-12
- Ett arrangemang måste uppvisa minst ett kännetecken / Gränsöverskridande betalningar m.m.
-
- 2021-09-15 Rättelse: Arrangemang som träffas av kännetecknet i 19 § 1 RAL är rapporteringspliktiga även om det inte uppkommer någon skatteförmån
- Ett arrangemang måste uppvisa minst ett kännetecken / Gränsöverskridande betalningar m.m.
-
- 2021-06-30 Förtydligande: OECD:s modellregler för undvikande av automatiskt utbyte av uppgifter om finansiella konton m.m. utvidgar inte den personkrets som omfattas av kännetecknet i 22 § RAL
- Ett arrangemang måste uppvisa minst ett kännetecken / Verkligt huvudmannaskap
-
- 2021-06-21 Förtydligande: En betalning till en mottagare i ett land där bolagsskatt tas ut först vid utdelning till aktieägarna omfattas inte av kännetecknet i 19 § 2 a RAL
- Ett arrangemang måste uppvisa minst ett kännetecken / Gränsöverskridande betalningar m.m.
-
- 2021-06-21 Förtydligande: Exempel på betalning till mottagare i ett land som tar ut bolagsskatt först vid utdelning omfattas inte av kännetecknet i 19 § 2 a RAL
- Ett arrangemang måste uppvisa minst ett kännetecken / Gränsöverskridande betalningar m.m.
-
- 2021-05-17 Förtydligande: Kännetecknet i 20 § 2 RAL är inte tillämpligt om två eller fler länder medger avräkning för samma inkomst eller förmögenhet och inkomsten eller förmögenheten också beskattas i varje land
- Ett arrangemang måste uppvisa minst ett kännetecken / Gränsöverskridande betalningar m.m.
-
- 2021-05-17 Förtydligande: Exempel när avräkning begärs i både hemvistlandet och där företaget har fast driftställe (kännetecknet i 20 § 2 RAL)
- Ett arrangemang måste uppvisa minst ett kännetecken / Gränsöverskridande betalningar m.m.
-
- 2021-04-29 Förtydligande: Ett fast driftställe kan inte vara mottagare av en gränsöverskridande betalning (kännetecknet i 19 § RAL)
- Ett arrangemang måste uppvisa minst ett kännetecken / Gränsöverskridande betalningar m.m.
-
- 2021-04-29 Förtydligande: Exempel på betalning till ett utländskt företags fasta driftställe i ett annat land (kännetecknet i 19 § RAL)
- Ett arrangemang måste uppvisa minst ett kännetecken / Gränsöverskridande betalningar m.m.
-
- 2021-04-08 Ställningstagande: Ska varje betalning rapporteras i kännetecknet gränsöverskridande betalningar m.m. när det är fråga om ett avtalsförhållande med löpande betalningar?
- Ett arrangemang måste uppvisa minst ett kännetecken / Gränsöverskridande betalningar m.m.
-
- 2021-04-08 Förtydligande: Exempel som illustrerar Skatteverkets ställningstagande om uppgiftsskyldighet vid avtalsförhållanden som medför att det sker löpande betalningar
- Ett arrangemang måste uppvisa minst ett kännetecken / Gränsöverskridande betalningar m.m.
-
- 2021-03-17 Förtydligande: Banköverföringar till länder som inte deltar i informationsutbyte kan omfattas av kännetecknet i 21 § RAL
- Ett arrangemang måste uppvisa minst ett kännetecken / Automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton
-
- 2021-03-02 Förtydligande: DAC 6 och omvandling av inkomst
- Ett arrangemang måste uppvisa minst ett kännetecken / Omvandling av inkomst
-
- 2021-02-26 DAC 6 och omställningsstöd – uppdatering med anledning av att EU:s förteckning över icke samarbetsvilliga länder har justerats 2021-02-26
- Ett arrangemang måste uppvisa minst ett kännetecken / Gränsöverskridande betalningar m.m.
-
- 2021-02-17 Förtydligande: Det är inget standardiserat arrangemang att ge skattemässig rådgivning när en person ska flytta utomlands (kännetecknet standardiserade arrangemang)
- Ett arrangemang måste uppvisa minst ett kännetecken / Standardiserade arrangemang
-
- 2021-02-10 Förtydligande: Den förväntade resultatminskningen beräknas som ett genomsnitt för treårsperioden i kännetecknet internprissättning (omstrukturering)
- Ett arrangemang måste uppvisa minst ett kännetecken / Internprissättning
-
- 2021-02-08 Förtydligande: En gränsöverskridande betalning som görs i en verksamhet som är undantagen från beskattning i Sverige omfattas inte av kännetecknet gränsöverskridande betalningar m.m.
- Ett arrangemang måste uppvisa minst ett kännetecken / Gränsöverskridande betalningar m.m.
-
Kännetecken kan vara allmänna eller särskilda
Ett gränsöverskridande arrangemang är bara rapporteringspliktigt om det uppvisar minst ett av de s.k. kännetecknen. Dessa kännetecken kan vara allmänna eller särskilda. -
Omvandling av inkomst
Kännetecknet omvandling av inkomst omfattar situationer där en inkomst omvandlas till en tillgång, gåva eller annan kategori av inkomst som beskattas lägre eller undantas från beskattning. Skatteförmånen måste vara den huvudsakliga fördelen för att arrangemanget ska vara rapporteringspliktigt. -
Användning av ett förvärvat företags underskott
Kännetecknet användning av ett företags underskott omfattar situationer där ett företag förvärvar ett annat företag med ett skattemässigt underskott som kan utnyttjas till skattemässigt avdrag av det förvärvande företaget. Skatteförmånen måste vara den huvudsakliga fördelen för att arrangemanget ska vara rapporteringspliktigt. -
Standardiserade arrangemang
Kännetecknet standardiserade arrangemang omfattar arrangemang som är väsentligen standardiserade till dokumentation eller struktur och som är tillgängliga och kan genomföras av flera användare utan att behöva anpassas i alltför stor utsträckning. Skatteförmånen måste vara den huvudsakliga fördelen för att arrangemanget ska vara rapporteringspliktigt. -
Konfidentialitetsvillkor
Kännetecknet konfidentialitetsvillkor omfattar situationer där en användare eller en deltagare har förbundit sig att inte röja för t.ex. andra rådgivare eller Skatteverket hur en skatteförmån uppnås med arrangemanget. Skatteförmånen måste vara den huvudsakliga fördelen för att arrangemanget ska vara rapporteringspliktigt. -
Ersättning kopplad till skatteförmånen
Kännetecknet ersättning kopplad till skatteförmånen omfattar situationer där rådgivarens ersättning fastställs utifrån storleken på den skatteförmån som ett arrangemang medför. Skatteförmånen måste vara den huvudsakliga fördelen för att arrangemanget ska vara rapporteringspliktigt. -
Cirkulära transaktioner
Kännetecknet cirkulära transaktioner omfattar situationer där medel förs ut ur och sedan tillbaka in i ett land genom t.ex. mellanliggande företag eller via transaktioner som upphäver eller neutraliserar varandra. Skatteförmånen måste vara den huvudsakliga fördelen för att arrangemanget ska vara rapporteringspliktigt. -
Gränsöverskridande betalningar m.m.
Det kännetecken som kallas gränsöverskridande betalningar m.m. består av flera kännetecken. Kännetecknet omfattar bl.a. arrangemang där en avdragsgill betalning görs till en mottagare som har hemvist i ett land där inkomsten inte beskattas eller till en mottagare som hör hemma i ett land som finns med på EU:s eller OECD:s listor över icke samarbetsvilliga länder. Det kan också omfatta situationer där avräkning medges i två länder. För att kännetecknet ska vara tillämpligt krävs alltid att det rör sig om transaktioner mellan anknutna personer. Skatteförmånen måste i vissa fall vara den huvudsakliga fördelen för att arrangemanget ska vara rapporteringspliktigt. -
Automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton
Kännetecknet automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton tar sikte på kringgåenden av DAC 2 och CRS. Ett arrangemang är rapporteringspliktigt även om en skatteförmån inte är den huvudsakliga fördelen. -
Verkligt huvudmannaskap
Kännetecknet verkligt huvudmannaskap ska träffa arrangemang som syftar till att tillhandahålla verkliga huvudmän skydd genom icke transparenta strukturer. Ett arrangemang är rapporteringspliktigt även om en skatteförmån inte är den huvudsakliga fördelen. -
Internprissättning
Det kännetecken som kallas internprissättning består av tre kännetecken. De innefattar användning av ensidiga regler om en schabloniserad beräkning av resultat eller vinstmarginaler (unilaterala safe harbour-regler), överföring av svårvärderade immateriella tillgångar mellan anknutna personer och koncernintern gränsöverskridande överföring av funktioner, risker eller tillgångar där ett företag förlorar mer än halva intjäningsförmågan (omstrukturering). Ett arrangemang är rapporteringspliktigt även om en skatteförmån inte är den huvudsakliga fördelen.
Referenser inom förvaltningsrätt & förfarande
Rättslig vägledning, länk till startsidan
Tillsammans gör vi samhället möjligt