Ansvar när skatteavdrag inte har gjorts på ersättningar till kända betalningsmottagare

Vem kan bli ansvarig?

Den som betalar ut ersättning för arbete kan vara skyldig att göra skatteavdrag enligt 10 kap. SFL. En utbetalare som inte gör rätt skatteavdrag kan bli ansvarig för den skatt som skulle ha dragits av (59 kap. 2 § SFL).

Från den 1 januari 2021 ska även utländska utbetalare (utan fast driftställe i Sverige) göra skatteavdrag på ersättning som utbetalas för arbete i Sverige 10 kap 6 § första stycket SFL. Läs mer om utländska utbetalares skyldighet att göra skatteavdrag.

Vilket belopp kan utbetalaren bli ansvarig för?

Ett beslut om ansvar kan avse det belopp som utbetalaren skulle ha dragit av enligt 11 kap. SFL, men ska begränsas till betalningsmottagarens restförda slutliga skatt (59 kap. 3 § SFL). På grund av tekniska hinder kan ett solidariskt beslut fattas tidigast när betalningsmottagarens slutliga skatt har restförts och beslutet ska begränsas till den restförda skatten. Ett särskilt beslut om betalningsskyldighet för betalningsmottagaren behöver inte fattas eftersom denne redan är restförd.

Svenska handelsbolag och utländska delägarbeskattade juridiska personer är inte skattesubjekt och debiteras inte slutlig skatt. Något beslut om ansvar för inte gjorda skatteavdrag på utbetald ersättning till sådana betalningsmottagare kan inte fattas eftersom de aldrig kommer att restföras för slutlig skatt.

När kan beslutet meddelas?

Ett beslut om ansvar kan meddelas senast under det sjätte året efter utgången av det beskattningsår då skatten skulle ha dragits av (59 kap. 6 § SFL).

Hur ska beslutet om ansvar registreras och hur ska räntan beräknas?

Ett beslut om ansvar för skatteavdrag som inte har gjorts ska inte registreras på skattekontot (61 kap. 1 § andra stycket SFL).

För beslut enligt 59 kap. SFL gäller särskilda regler för beräkning av ränta (65 kap. 19 och 20 §§ SFL).

Regressrätt

En utbetalare som har betalat betalningsmottagarens skatt enligt 59 kap. 2 § SFL har rätt att kräva betalningsmottagaren på beloppet.