Avdragsbegränsningar för ränteutgifter | Rättslig vägledning | Skatteverket

Rättslig vägledning, länk till startsidan

OBS: Detta är utgåva 2021.2. Visa senaste utgåvan.

2024
2023
Tidigare
- 2022
- 2021
- 2020
- 2019
- 2018

Uppdaterat

- 2021-02-26 Ränteavdragsförbud – uppdatering med anledning av att EU:s förteckning över icke samarbetsvilliga länder har justerats 2021-02-26
- Avdragsbegränsningar för ränteutgifter / Avdragsförbud för ränteutgifter till företag i icke samarbetsvilliga jurisdiktioner

Vad är ränteutgifter och ränteinkomster?
De ränteutgifter och ränteinkomster som omfattas av reglerna i 24 kap. IL om t.ex. avdragsbegränsning för negativa räntenetton definieras särskilt.
Avdragsförbud för ränteutgifter på vissa efterställda skulder
Avdrag för ränteutgifter medges inte för efterställda skulder som får ingå i kapitalbasen vid tillämpning av Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 575/2013 av den 26 juni 2013 om tillsynskrav för kreditinstitut och värdepappersföretag och om ändring av förordning (EU) nr 648/2012. Reglerna omfattar även försäkringsföretag, tjänstepensionsföretag samt utländska tjänstepensionsinstitut.
Avdragsrätt för ränteutgifter på vinstandelslån
Ett svenskt aktiebolag som har tagit upp ett vinstandelslån får bara dra av ränteutgifter under vissa förutsättningar. Avdragsbegränsningen omfattar inte annan ränta på vinstandelslån, dvs. den fasta delen.
Avdragsförbud för ränteutgifter till företag i icke samarbetsvilliga jurisdiktioner
Avdrag medges inte för ränteutgifter på interna och externa skulder till företag som hör hemma i en jurisdiktion som finns med på EU:s förteckning över icke samarbetsvilliga jurisdiktioner. Reglerna trädde i kraft den 1 januari 2021.
Begränsad avdragsrätt för vissa ränteutgifter inom intressegemenskaper
För företag finns en särskild begränsning i avdragsrätten för ränteutgifter på vissa skulder till företag i intressegemenskap, de s.k. riktade ränteavdragsbegränsningsreglerna.
Begränsad avdragsrätt för negativa räntenetton
Avdragsrätten för negativa räntenetton är begränsad till 30 procent av ett företags resultat före skatt, räntor, värdeminskningsavdrag och avskrivningar alternativt till högst 5 miljoner kronor. Om företaget ingår i en intressegemenskap gäller gränsen 5 miljoner kronor hela intressegemenskapen.
Räntekompontent i finansiella leasingavtal
Vid finansiella leasingavtal ska både leasetagaren och leasegivaren beräkna en ränta för beskattningsändmål. Räntan ska beräknas antingen enligt en huvudregel eller enligt en alternativregel.

Referenser inom näringsverksamhet

Till toppen