Din webbläsare Internet Explorer är för gammal. För att vår webbplats ska fungera rekommenderar vi att du byter webbläsare.
Rekommenderade webbläsare
Stäng
OBS: Detta är utgåva 2022.13. Sidan är avslutad 2023.
- Vägledning »
- 2022 »
- Mervärdesskatt »
- Avdrag och återbetalning för ingående skatt »
- Avdrag för ingående skatt »
- Generell avdragsrätt
Generell avdragsrätt
Här finns de grundläggande principerna för avdragsrätt och de vanligaste situationerna där frågan om avdragsrätt aktualiseras.
Har du sökt information om jämkning av investeringsvara eller återbetalning av ingående skatt se dessa avsnitt istället.
Uppdaterat
-
- 2022-12-15 Förtydligande: Upphävt ställningstagande om köparens avdragsrätt när ett bidrag är direkt kopplat till priset på en leverans
- Generell avdragsrätt / Avdragsrätt för vissa subjekt och vid betalning från tredje man
-
- 2022-07-04 Rättsfall: Registreringens betydelse för rätten till avdrag
- Generell avdragsrätt / Förvärv i verksamheten
-
- 2022-05-06 Rättsfall: Marknadsföringskostnader i bidragsfinansierad verksamhet
- Generell avdragsrätt / Förvärv i verksamheten
-
- 2022-02-25 Rättsfallskommentar: Kammarrätten har ansett att ett bolag har rätt till avdrag för ingående skatt trots att inköpen avser tjänster som bolaget tillhandahåller utan ersättning, detta eftersom Skatteverket har registrerat bolaget till mervärdesskatt
- Generell avdragsrätt / Förvärv i verksamheten
-
- 2022-02-25 Förtydligande: För avdragsrätt vid inköp av andelar ska holdingbolaget delta i förvaltningen av just det bolag som förvärvas
- Generell avdragsrätt / Organisationskostnader m.m.
-
Grundläggande om avdragsrätt
Bestämmelserna om avdragsrätt finns i mervärdesskattelagen och i mervärdesskattedirektivet. Företaget kan även få tillbaka mervärdesskatt från staten med anledning av skadeståndsansvar enligt unionsrätten. -
Förvärv i verksamheten
För avdragsrätt för ingående skatt ska inköpet ha skett som ett förvärv i verksamheten. -
Tillgångar som nyttjas privat
Här beskrivs avdragsrätten för inköp som används både i skattepliktig verksamhet och privat och vilka konsekvenser som följer av det. -
Utbildningskostnader
Här beskrivs vilka omständigheter som kan vara relevanta för att avgöra om ett inköp av en utbildningstjänst avser verksamheten eller om inköpet görs för privat bruk. -
Organisationskostnader m.m.
Organisationskostnader är kostnader som har samband med ägandet av aktiebolag. Ingående skatt på organisationskostnader får dras av i vissa fall. -
Personalvårdskostnader
En arbetsgivare har i vissa fall avdragsrätt för ingående skatt på inköp som utgör personalvård i verksamhet som medför skattskyldighet till mervärdesskatt. -
Mäklararvode
Försäljning av en fastighet är undantagen från skatteplikt. Därför är ingående skatt för mäklararvode vid omsättning av en fastighet som huvudregel inte avdragsgill. -
Verksamhetsöverlåtelser
Den 1 januari 2016 ändrades bestämmelsen i ML avseende verksamhetsöverlåtelse. Fram till och med den 31 december 2015 undantogs verksamhetsöverlåtelse från beskattningen enligt 3 kap. 25 § ML. Den nya bestämmelsen innebär att verksamhetsöverlåtelse inte ska ses som en omsättning. Förändringen medför ingen ändring av skattefrihetens eller avdragsrättens omfattning. -
Rättegångskostnader
Avdragsreglerna gäller för kostnader i samband med rättsliga processer och skatteärenden i en verksamhet. -
Avdragsrätt i samband med kost åt personal
Här beskrivs avdragsreglerna för arbetsgivare som bedriver personalservering och avdragsregler för anställds kost. -
Bidragsfinansierade verksamheter
Avdragsrätt i en skattepliktig verksamhet begränsas normalt inte av att ett oberoende bidrag tas emot i verksamheten. Om bidraget gäller en avgränsad del av verksamheten i vilken det saknas skattepliktiga omsättningar finns det inte någon avdragsrätt för ingående skatt. -
Avveckling av verksamheten
Här får du veta vad som gäller för avdragsrätt vid avslut eller ändring av en verksamhet. -
Avdragsrätt vid tillämpning av reservregeln
-
Avdragsrätt för vissa subjekt och vid betalning från tredje man
Här får du veta vad som gäller för avdragsrätt i vissa situationer för arbetsgivarorganisationer, ideella föreningar, elproducerande företag, skattebefriade företag med liten omsättning, vid myndighetsutövning och vid betalning från tredje man. -
Felaktigt debiterad skatt, god tro, bedrägerifall
I vissa fall har man inte avdragsrätt för ingående skatt trots att skatten har debiterats och finns angiven på en faktura.
Referenser inom mervärdesskatt
Rättslig vägledning, länk till startsidan
Tillsammans gör vi samhället möjligt