Din webbläsare Internet Explorer är för gammal. För att vår webbplats ska fungera rekommenderar vi att du byter webbläsare.
Rekommenderade webbläsare
Stäng
OBS: Detta är utgåva 2022.9. Sidan är avslutad 2023.
- Vägledning »
- 2022 »
- Mervärdesskatt »
- Jämkning av ingående skatt
Jämkning av ingående skatt
Genom att jämka korrigerar man avdragen ingående skatt så att avdraget motsvarar hur mycket en tillgång används i en verksamhet som medför skattskyldighet. På dessa sidor används ibland begreppet köp. Med köp förstås här även import och unionsinterna förvärv.
Uppdaterat
-
- 2022-04-22 Rättsfall: ML:s särskilda jämknings- och återbetalningsregler när ett uppförandeskede upphör är förenliga med mervärdesskattedirektivet
- Jämkning av ingående skatt / Särskilt om jämkning av ingående skatt vid frivillig skattskyldighet för uthyrning
-
Grundläggande förutsättningar
Jämkning förutsätter att en beskattningsbar person har förvärvat en investeringsvara för sin ekonomiska verksamhet. Jämkningen innebär att den ingående skatten för investeringsvaran korrigeras så att avdraget motsvarar användningen i den skattepliktiga verksamheten. -
Vad är en investeringsvara?
I jämkningssammanhang kan fastigheter, hyresrätter, bostadsrätter och maskiner, inventarier och liknande anläggningstillgångar vara investeringsvaror under förutsättning att den ingående skatten uppgår till vissa belopp. -
Särskilt om hyres- och bostadsrätter
I vissa situationer kan fastighetsägaren överta rättigheten och skyldigheten att jämka ingående skatt för en hyres- eller bostadsrätt från en hyresgäst eller bostadsrättshavare. När frivillig skattskyldighet upphör kan en hyresgäst eller bostadsrättshavare bli skyldig att jämka trots att hyresrätten eller bostadsrätten inte är en investeringsvara i sig. -
I vilka fall ska man jämka?
En ändrad användning eller en överlåtelse av en investeringsvara kan leda till en rättighet eller skyldighet att jämka. Jämkning kan även bli aktuell när frivillig skattskyldighet för lokaluthyrning upphör eller när en fastighetsägare, bostadsrättshavare eller hyresgäst försätts i konkurs. -
Korrigeringstid för jämkning
Jämkning ska bara göras om den ändrade användningen eller överlåtelsen sker inom den s.k. korrigeringstiden. För fastigheter, hyres- och bostadsrätter är korrigeringstiden tio år, medan korrigeringstiden för andra investeringsvaror är fem år. Korrigeringstiden börjar löpa vid olika tidpunkter beroende på vilken investeringsvara det är. -
Hur jämkar man?
Den ingående skatten som belöper på den återstående korrigeringstiden efter en ändrad användning eller efter en överlåtelse ska jämkas antingen årligen eller för alla återstående åren på en gång. -
Övertagande av rättighet och skyldighet att jämka
Bestämmelserna i ML innebär att rättigheten och skyldigheten att jämka avdrag för ingående skatt i flera fall kan övergå från den som överlåter en investeringsvara till den nya ägaren. -
Handlingar vid jämkning
Den som överlåter en investeringsvara som medför att förvärvaren ska överta rättighet och skyldighet att jämka ska utfärda en jämkningshandling till förvärvaren. Förvärvaren ska ha jämkningshandlingen för att kunna fullgöra sin skyldighet att jämka och kunna styrka sin rätt att genom jämkning återfå ingående skatt. -
Särskilt om jämkning av ingående skatt vid frivillig skattskyldighet för uthyrning
När frivillig skattskyldighet upphör kan det utlösa en jämkningssituation. -
Exempel på tillämpning
Sidan innehåller flera exempel på när jämkning ska ske efter en ändrad användning eller en överlåtelse och hur jämkningsbeloppet då ska beräknas.
Referenser inom mervärdesskatt
Rättslig vägledning, länk till startsidan
Tillsammans gör vi samhället möjligt