Koldioxidbaserade skattesystemet (efter den 1 juli 2018)

Beräkning av skatten

Fordonsskatt tas ut med ett grundbelopp på 360 kronor (2 kap. 8 § VSL). I förekommande fall tas skatten även ut med ett koldioxidbelopp. Det gäller följande fordon (2 kap. 7 § första stycket VSL):

• Personbilar klass I som enligt uppgifter i vägtrafikregistret är av fordonsår 2006 eller senare.
• Personbilar klass I som är av tidigare fordonsår än 2006, men uppfyller kraven för miljöklass 2005, el eller hybrid enligt bilaga 1 till den upphävda lag (2001:1080) om motorfordons avgasrening och motorbränslen.
• Personbilar klass II, lätta bussar och lätta lastbilar som har blivit skattepliktiga för första gången efter utgången av år 2010.

För bilar som kan drivas med dieselolja ska summan av grundbeloppet och koldioxidbeloppet adderas med ett bränsletillägg och ett miljötillägg (2 kap. 7 § tredje stycket VSL).

För personbilar, lätta bussar och lätta lastbilar av fordonsår 2018 eller senare och som blir skattepliktiga för första gången den 1 juli 2018 eller senare ska i vissa fall ett förhöjt koldioxidbelopp (s.k. malus) tas ut under de tre första åren från det att fordonet blir skattepliktigt för första gången. Fordon som drivs med alternativa drivmedel ska inte betala det förhöjda koldioxidbeloppet (2 kap. 9 a § VSL). Efter de tre första åren och framåt är koldioxidbeloppet detsamma som för fordon som blivit skattepliktiga för första gången före den 1 juli 2018.

Alternativa drivmedel

För fordon som är utrustade med teknik för drift med bränsleblandning som till övervägande del består av alkohol, eller helt eller delvis med annan gas än gasol tas skatt ut med 11 kronor per gram koldioxidutsläpp som överstiger 111 gram per kilometer vid blandad körning (2 kap. 9 § andra stycket VSL). För dessa fordon ska inte något förhöjt koldioxidbelopp betalas (2 kap. 9 a § tredje stycket VSL).

Exempel: alternativa drivmedel

För ett etanoldrivet fordon som släpper ut 166 gram koldioxid per kilometer vid blandad körning blir fordonsskatten:

Grundbelopp	360 kronor
Koldioxidkomponent (166 - 111) x 11 kronor	605 kronor
Fordonsskatten för ett skatteår	965 kronor

Om det finns uppgift om koldioxidutsläpp vid drift med både ett alternativt drivmedel och ett konventionellt drivmedel ska uppgiften om det alternativa drivmedlet användas vid beräkning av fordonsskatt. Om det finns flera sådana uppgifter ska det högsta värdet av dessa beaktas vid bestämmande av fordonsskatt (1 kap. 6 b § VSL).

För fordon som blev skattepliktiga för första gången före den 1 januari 2020, ska i stället för vad som sägs i 1 kap. 6 b § VSL om det högsta värdet, det lägsta värdet beaktas vid bestämmande av fordonsskatt (andra punkten övergångsbestämmelserna).

Bensindrivna fordon

För bensindrivna fordon tas skatt ut med 22 kronor per gram koldioxidutsläpp som fordonet släpper ut vid blandad körning per kilometer utöver 111 gram (2 kap. 9 § första stycket VSL). Fordonsskatten utgör summan av grundbeloppet och det uträknade koldioxidbeloppet.

Om fordonet är av fordonssår 2018 eller senare och blev skattepliktiga för första gången den 1 juli 2018 eller senare ska i vissa fall ett förhöjt koldioxidbelopp tas ut under de tre första åren från det att fordonet blir skattepliktigt för första gången. (2 kap. 9 a § VSL)

Dieseldrivna fordon

För fordon som kan drivas med dieselolja tas skatt ut med 22 kronor per gram koldioxid som överstiger 111 gram per kilometer vid blandad körning (2 kap. 9 § första stycket VSL).

Summan av grundbeloppet och uträknat koldioxidbelopp adderas med ett bränsletillägg och ett miljötillägg. Bränsletillägget är produkten av 13,52 och det antal gram koldioxid som fordonet vid blandad körning släpper ut per kilometer. Miljötillägget är 250 kronor för bilar som blivit skattepliktiga för första gången efter den 1 januari 2008 (2 kap. 10 § VSL). Miljötillägget är motiverat med att avgaskraven skiljer mellan diesel- och bensinfordon. Dieseldrivna fordon har bl.a. högre utsläpp av kväveoxider än bensindrivna fordon. Bränsletillägget motiveras av att dieselolja är lägre beskattad än bensin.

Om fordonet är av fordonsår 2018 eller senare och blev skattepliktigt för första gången den 1 juli 2018 eller senare ska i vissa fall ett förhöjt koldioxidbelopp tas ut under de tre första åren från det att fordonet blir skattepliktigt för första gången (2 kap. 9 a § VSL).

Det förhöjda koldioxidbeloppet

För personbilar, lätta bussar och lätta lastbilar av fordonssår 2018 eller senare och som blev skattepliktiga för första gången den 1 juli 2018 eller senare ska ett förhöjt koldioxidbelopp tas ut under de tre första åren från det att fordonet blir skattepliktigt för första gången (2 kap. 9 a § VSL).

Det förhöjda koldioxidbeloppet från och med den 1 juni 2022

För fordon som blivit skattepliktiga för första gången den 1 juni 2022 eller senare utgör koldioxidbeloppet för ett skatteår summan av

• 107 kronor per gram koldioxid som fordonet vid blandad körning släpper ut per kilometer utöver 75 gram och upp till och med 125 gram, och
• 132 kronor per gram koldioxid som fordonet vid blandad körning släpper ut per kilometer utöver 125 gram.

Exempel: det förhöjda koldioxidbeloppet för bensindrivna fordon

För ett bensindrivet fordon som släpper ut 155 gram koldioxid per kilometer vid blandad körning blir fordonsskatten:

Grundbelopp	360 kronor
Koldioxidkomponent (155 - 125) x 132 kronor	3 960 kronor
Koldioxidkomponent (125 - 75) x 107 kronor	5 350 kronor
Fordonsskatten för ett skatteår (de tre första åren)	9 670 kronor

Exempel år 4 och framåt

Grundbelopp	360 kronor
Koldioxidkomponent (155 - 111) x 22 kronor	968 kronor
Fordonsskatten för ett skatteår	1 328 kronor

Exempel: det förhöjda koldioxidbeloppet för dieseldrivna fordon

För dieseldriven personbil som släpper ut 155 gram koldioxid per kilometer vid blandad körning blir fordonsskatten:

Grundbelopp	360 kronor
Koldioxidkomponent (155 - 125) x 132 kronor	3 960 kronor
Koldioxidkomponent (125 - 75) x 107 kronor	5 350 kronor
Summa	9 670 kronor
Summan adderas med ett bränsletillägg som är produkten av 13,52 och det antal gram koldioxid som fordonet vid blandad körning släpper ut (13,52 x 155)	2 095 kronor
Miljötillägg tas ut	250 kronor
Fordonsskatten för ett skatteår (de tre första åren)	12  015 kronor

Exempel år 4 och framåt

Grundbelopp	360 kronor
Koldioxidkomponent (155 - 111) x 22 kronor	968 kronor
Summa	1 328 kronor
Summan adderas med ett bränsletillägg som är produkten av 13,52 och det antal gram koldioxid som fordonet vid blandad körning släpper ut (13,52 x 155)	2 095 kronor
Miljötillägg tas ut	250 kronor
Fordonsskatten för ett skatteår	3 673 kronor

Det förhöjda koldioxidbeloppet mellan 1 april 2021 och 31 maj 2022

För fordon som blivit skattepliktiga för första gången mellan den 1 april 2021 och den 31 maj 2022 utgör koldioxidbeloppet för ett skatteår summan av

• 107 kronor per gram koldioxid som fordonet vid blandad körning släpper ut per kilometer utöver 90 gram och upp till och med 130 gram, och
• 132 kronor per gram koldioxid som fordonet vid blandad körning släpper ut per kilometer utöver 130 gram.

Exempel: det förhöjda koldioxidbeloppet för bensindrivna fordon

För ett bensindrivet fordon som släpper ut 155 gram koldioxid per kilometer vid blandad körning blir fordonsskatten:

Grundbelopp	360 kronor
Koldioxidkomponent (155 - 130) x 132 kronor	3 300 kronor
Koldioxidkomponent (130 - 90) x 107 kronor	4 280 kronor
Fordonsskatten för ett skatteår (de tre första åren)	7 940 kronor

Exempel år 4 och framåt

Grundbelopp	360 kronor
Koldioxidkomponent (155 - 111) x 22 kronor	968 kronor
Fordonsskatten för ett skatteår	1 328 kronor

Exempel: det förhöjda koldioxidbeloppet för dieseldrivna fordon

För dieseldriven personbil som släpper ut 155 gram koldioxid per kilometer vid blandad körning blir fordonsskatten:

Grundbelopp	360 kronor
Koldioxidkomponent (155 - 130) x 132 kronor	3 300 kronor
Koldioxidkomponent (130 - 90) x 107 kronor	4 280 kronor
Summa	7 940 kronor
Summan adderas med ett bränsletillägg som är produkten av 13,52 och det antal gram koldioxid som fordonet vid blandad körning släpper ut (13,52 x 155)	2 095 kronor
Miljötillägg tas ut	250 kronor
Fordonsskatten för ett skatteår (de tre första åren)	10 285 kronor

Exempel år 4 och framåt

Grundbelopp	360 kronor
Koldioxidkomponent (155 - 111) x 22 kronor	968 kronor
Summa	1 328 kronor
Summan adderas med ett bränsletillägg som är produkten av 13,52 och det antal gram koldioxid som fordonet vid blandad körning släpper ut (13,52 x 155)	2 095 kronor
Miljötillägg tas ut	250 kronor
Fordonsskatten för ett skatteår	3 673 kronor

Det förhöjda koldioxidbeloppet mellan 1 juli 2018 och 31 mars 2021

För fordon som blivit skattepliktiga för första gången mellan den 1 juli 2018 och den 31 mars 2021 utgör koldioxidbeloppet för ett skatteår summan av

• 82 kronor per gram koldioxid som fordonet vid blandad körning släpper ut per kilometer utöver 95 gram och upp till och med 140 gram, och
• 107 kronor per gram koldioxid som fordonet vid blandad körning släpper ut per kilometer utöver 140 gram.

Exempel: det förhöjda koldioxidbeloppet för bensindrivna fordon

För ett bensindrivet fordon som släpper ut 155 gram koldioxid per kilometer vid blandad körning blir fordonsskatten:

Grundbelopp	360 kronor
Koldioxidkomponent (155 - 140) x 107 kronor	1 605 kronor
Koldioxidkomponent (140 - 95) x 82 kronor	3 690 kronor
Fordonsskatten för ett skatteår (de tre första åren)	5 655 kronor

Exempel år 4 och framåt

Grundbelopp	360 kronor
Koldioxidkomponent (155 - 111) x 22 kronor	968 kronor
Fordonsskatten för ett skatteår	1 328 kronor

Exempel: det förhöjda koldioxidbeloppet för dieseldrivna fordon

För dieseldriven personbil som släpper ut 155 gram koldioxid per kilometer vid blandad körning blir fordonsskatten:

Grundbelopp	360 kronor
Koldioxidkomponent (155 - 140) x 107 kronor	1 605 kronor
Koldioxidkomponent (140 - 95) x 82 kronor	3 690 kronor
Summa	5 655 kronor
Summan adderas med ett bränsletillägg som är produkten av 13,52 och det antal gram koldioxid som fordonet vid blandad körning släpper ut (13,52 x 155)	2 095 kronor
Miljötillägg tas ut	250 kronor
Fordonsskatten för ett skatteår (de tre första åren)	8 000 kronor

Exempel år 4 och framåt

Grundbelopp	360 kronor
Koldioxidkomponent (155 - 111) x 22 kronor	968 kronor
Summa	1 328 kronor
Summan adderas med ett bränsletillägg som är produkten av 13,52 och det antal gram koldioxid som fordonet vid blandad körning släpper ut (13,52 x 155)	2 095 kronor
Miljötillägg tas ut	250 kronor
Fordonsskatten för ett skatteår	3 673 kronor

Uppgift om fordons utsläpp av koldioxid hämtas i vägtrafikregistret. Om det finns flera uppgifter om fordonets utsläpp av koldioxid vid blandad körning, ska det högsta värdet av dessa beaktas vid bestämmandet av fordonsskatt (1 kap. 6 b § VSL).

För fordon som blev skattepliktiga för första gången före den 1 januari 2020, ska i stället för vad som sägs i 1 kap. 6 b § VSL om det högsta värdet, det lägsta värdet beaktas vid bestämmande av fordonsskatt (andra punkten övergångsbestämmelserna).

Hur det förhöjda koldioxidbeloppet ska tas ut

Det förhöjda koldioxidbeloppet ska tas ut under de tre första åren från det att fordonet blir skattepliktigt för första gången. Detta rekvisit innebär att ett fordon som blir skattepliktigt för första gången den 15 juli 2018 omfattas, om övriga förutsättningar är uppfyllda, av det förhöjda koldioxidbeloppet till och med den 14 juli 2021. Därefter, från och med den 15 juli 2021, är koldioxidbeloppet detsamma som för den befintliga fordonsflottan (prop. 2017/18:1 s. 405).

Exempel: Fordon för vilka fordonsskatten understiger 4 800 kr för ett skatteår

Bestämmelsen om att det förhöjda koldioxidbeloppet ska betalas för viss tid (de tre första åren från det att fordonet blir skattepliktigt) får enligt Skatteverket ses i förhållande till bestämmelserna om hur skatt ska tas ut. Skatteverket anser att när ett fordon blir skattepliktigt för första gången den 15 juli 2018 och fordonskatten för ett skatteår understiger 4 800 kr ska det förhöjda koldioxidbeloppet betalas för tiden juli 2018–juni 2021, dvs. malus ska tas ut redan från den 1 juli 2018 (Skatteverkets ställningstagande Uttag av förhöjt koldioxidbelopp för nya fordon under 3 år (s.k. malus).

Exempel: Fordon för vilka fordonsskatten uppgår till minst 4 800 kr för ett skatteår när det förhöjda koldioxidbeloppet tas ut och därefter understiger 4 800 kr.

För ett fordon som blir skattepliktigt den 15 juli 2018 och får ett förhöjt koldioxidbelopp de tre första åren som innebär att fordonsskatten uppgår till minst 4 800 kr och därefter en fordonsskatt som understiger 4 800 kr anser Skatteverket att skatten ska tas ut på följande sätt:

Det förhöjda koldioxidbeloppet ska tas ut från den 15 juli 2018 till den 14 juli 2021. För resterande dagar i juli, dvs. från den 15 juli–31 juli ska den lägre skatten enligt 2 kap. 9 § VSL beräknas per dygn dvs. för den 15 juli-31 juli är skatten 1/360 per dag. Dvs. för den 1 juli–14 juli 2021 ska skatt tas ut med det förhöjda koldioxidbeloppet enligt 2 kap. 9 a § VSL och för den 15 juli–31 juli 2021 ska skatt tas ut med koldioxidbeloppet enligt 2 kap. 9 § VSL (Skatteverkets ställningstagande Uttag av förhöjt koldioxidbelopp för nya fordon under 3 år (s.k. malus).

Kompletterande information

• Omprövning av beslut.
• Överklagande av beslut.
• Gemensamma bestämmelser om skatteberäkning