Din webbläsare Internet Explorer är för gammal. För att vår webbplats ska fungera rekommenderar vi att du byter webbläsare.
Rekommenderade webbläsare
Stäng
- Vägledning »
- 2023 »
- Mervärdesskatt »
- Mervärdesskatt fr.o.m. 1 juli 2023 »
- Skatteplikt och undantag
Skatteplikt och undantag
Leveranser av varor, tillhandahållanden av tjänster, unionsinterna förvärv av varor samt import av varor är generellt skattepliktiga. Det finns undantag från den generella skatteplikten.
Det finns även bestämmelser om undantag från skatteplikt i de särskilda ordningarna om beskattningsbara personer med liten årsomsättning, begagnade varor, konstverk, samlarföremål och aktiviteter samt investeringsguld.
Uppdaterat
-
- 2024-01-18 Förtydligande: Sidan har kompletterats med exempel på hur man bedömer hyresvärdens avsikt med uthyrningen till följd av Skatteverkets ställningstagande om stadigvarande användning
- Skatteplikt och undantag / Fastighetsområdet / Frivillig beskattning för fastighetsupplåtelser / Förutsättningar för frivillig beskattning / Vad kan den frivilliga beskattningen omfatta?
-
- 2023-12-13 Ställningstagande: Begreppet stadigvarande användning m.m. vid frivillig beskattning
- Skatteplikt och undantag / Fastighetsområdet / Frivillig beskattning för fastighetsupplåtelser / Syftet med bestämmelserna och unionsrätten om valfriheten att beskatta uthyrningen
-
- 2023-12-13 Ställningstagande: Begreppet stadigvarande användning m.m. vid frivillig beskattning
- Skatteplikt och undantag / Fastighetsområdet / Frivillig beskattning för fastighetsupplåtelser / Förutsättningar för frivillig beskattning / Vad kan den frivilliga beskattningen omfatta?
-
- 2023-12-11 Ställningstagande: Framställning av periodiska publikationer och kringtjänster, mervärdesskatt
- Skatteplikt och undantag / Massmedia / Undantag för periodiska publikationer / Undantag för framställning m.m. av periodiska medlemsblad, personaltidningar och organisationstidskrifter
-
- 2023-11-30 Ställningstagande: Justering av avdrag för ingående skatt vid ändrad användning av en solcellsanläggning
- Skatteplikt och undantag / Fastighetsområdet / Mervärdesskattelagens fastighetsbegrepp
-
- 2023-11-28 Förtydligande: Enligt Skatteverket ska med grundskoleutbildning förstås sådan utbildning som regleras i 10 kap. skollagen (2010:800).
- Skatteplikt och undantag / Utbildning / Skattefrihetens omfattning
-
- 2023-10-25 Förtydligande: När en idrottsanläggning används för idrottsutövning
- Skatteplikt och undantag / Fastighetsområdet / Skatteplikt för särskilda leveranser, överlåtelser och upplåtelser / Lokaler och anläggningar för idrottsutövning
-
- 2023-10-25 Förtydligande: Exempel på när en idrottstjänst kan tillhandahållas i flera led
- Skatteplikt och undantag / Fastighetsområdet / Skatteplikt för särskilda leveranser, överlåtelser och upplåtelser / Lokaler och anläggningar för idrottsutövning
-
- 2023-10-19 Ställningstagande: Laddstationer för elfordon – fast eller lös egendom
- Skatteplikt och undantag / Fastighetsområdet / Mervärdesskattelagens fastighetsbegrepp
-
- 2023-10-13 Förtydligande: Uthyrning av personal i form av en samtalsterapeut är inte i sig en tjänst som utgör social omsorg
- Skatteplikt och undantag / Social omsorg / Exempel på tjänster och aktörer inom social omsorg
-
- 2023-10-02 Förhandsbesked: Erkänd utbildningsanordnare
- Skatteplikt och undantag / Utbildning / Erkända utbildningsanordnare
-
Elektroniskt gränssnitt
Från skatteplikt undantas leverans av en vara till en beskattningsbar person som genom användning av ett elektroniskt gränssnitt möjliggör viss försäljning av varor. -
Export
Export av varor är under vissa förutsättningar undantagen från skatteplikt. -
Exportbutiker
Leverans av varor till och försäljning i exportbutiker på svenska flygplatser är i vissa fall undantagen från skatteplikt. -
Fartyg och luftfartyg
Leverans av fartyg och luftfartyg är under vissa förutsättningar undantagen från skatteplikt. Undantaget gäller även utrustning och varor för förbrukning eller försäljning ombord samt tjänster som avser fartygen eller luftfartygen. Även flygbränsle är undantaget från skatteplikt. -
Fastighetsområdet
Fastighetsbegreppet | Undantagna och skattepliktiga leveranser, överlåtelser och upplåtelser | Frivillig beskattning för fastighetsupplåtelser -
Finansiella tjänster
Tillhandahållande av många tjänster inom det finansiella området undantas från skatteplikt. Undantagen omfattar bank- och finansieringstjänster och sådana tillhandahållanden som utgör värdepappershandel eller liknande verksamhet. -
Fristående grupper
Under vissa förutsättningar är tillhandahållanden av tjänster inom fristående grupper av fysiska eller juridiska personer undantagna från skatteplikt. -
Förmedlingstjänster
Tillhandahållande av förmedlingstjänster som avser vissa undantagna transaktioner eller transaktioner gjorda utanför EU är under vissa förutsättningar undantagna från skatteplikt. -
Försäkring
Från skatteplikt undantas tillhandahållanden av försäkrings- och återförsäkringstjänster, liksom tjänster som tillhandahålls av försäkringsmäklare eller andra förmedlare av försäkringar och som avser försäkringar eller återförsäkringar -
Idrott
Tjänster som ger någon tillträde till idrottsligt evenemang eller möjlighet att utöva idrottslig verksamhet omfattas av undantag från skatteplikt eller av skattesatsen 6 procent. Detsamma gäller tjänster som har samband med idrott. -
Import
Import av varor är normalt skattepliktig men det finns vissa undantag. -
Kultur
Tillhandahållanden i vissa verksamheter inom det kulturella området samt vissa artistframträdanden är undantagna från skatteplikt. -
Massmedia
Leveranser av vissa varor och tillhandahållanden av vissa tjänster inom massmedia är undantagna från skatteplikt. -
Posttjänster och frimärken
Vissa posttjänster och frimärken är undantagna från skatteplikt. -
Sedlar, mynt, lotterier, gravskötsel och guld
Från skatteplikt undantas leveranser och tillhandahållanden av sedlar och mynt som är lagligt betalningsmedel, lotterier, vadhållning och andra former av spel, tjänster som avser gravöppning eller gravskötsel på allmän begravningsplats när tjänsten tillhandahålls av huvudmannen för eller innehavaren av begravningsplatsen samt guld som levereras till Sveriges riksbank. -
Sjukvård och tandvård
Tillhandahållande av sjukvård och tandvård är undantaget från skatteplikt. -
Social omsorg
Tillhandahållande av social omsorg är undantaget från skatteplikt. Undantaget omfattar även tillhandahållanden av andra tjänster och leveranser av varor som har nära anknytning till omsorgen eller görs som ett led i omsorgen. -
Undantag som likställs med export
Utländska beskickningar, konsulat, diplomater, EU-institutioner, EU-organ, internationella organisationer m.fl. har under vissa förutsättningar rätt att köpa varor och tjänster skattefritt inom EU på grund av att leveransen eller tillhandahållandet likställs med export. -
Unionsinterna transaktioner och bevisning
Leverans av varor till en köpare som gör ett unionsinternt förvärv i ett annat EU-land är under vissa förutsättningar undantagen från skatteplikt. Säljaren ska kunna visa att förutsättningarna för att tillämpa undantaget är uppfyllda. -
Utbildning
Utbildning kan undantas från skatteplikt för mervärdesskatt om vissa förutsättningar är uppfyllda. -
Uttag av stat och kommun
Fastighetsförvaltningstjänster som staten eller en kommun utför i egen regi på en fastighet som inte är en stadigvarande bostad är exempel på uttag som undantas från skatteplikt. -
Varor och tjänster i skatteupplag och lager
Det finns särskilda regler i ML för varor i skatteupplag och lager. -
Vissa tillgångar
Försäljning av vissa tillgångar kan undantas från skatteplikt under vissa förutsättningar.
Referenser inom mervärdesskatt
Rättslig vägledning, länk till startsidan
Tillsammans gör vi samhället möjligt