Din webbläsare Internet Explorer är för gammal. För att vår webbplats ska fungera rekommenderar vi att du byter webbläsare.
Rekommenderade webbläsare
Stäng
OBS: Detta är utgåva 2023.16. Visa senaste utgåvan.
- Vägledning »
- 2023 »
- Andra skatter & avgifter »
- Tilläggsskatt för företag i stora koncerner
Tilläggsskatt för företag i stora koncerner
Lagen om tilläggsskatt gäller från och med den 1 januari 2024. Lagen innebär att stora nationella och multinationella koncerner med koncernenheter i Sverige ska vara föremål för en global minimibeskattning på 15 procent.
Nytt: 2023-12-20
Området har tillkommit med anledning av de nya reglerna om tilläggsskatt för företag i stora koncerner som träder i kraft den 1 januari 2024.
- Vad är tilläggsskatt? När den effektiva skattesatsen som tas ut av koncernenheter i en stat är lägre än minimiskattenivån 15 procent ska tilläggsskatt motsvarande mellanskillnaden tas ut. Bestämmelserna om tilläggsskatt har sin grund i ett internationellt överenskommet ramverk. Vid tillämpningen av bestämmelserna har koncernredovisningen en central betydelse.
- Vilka koncernenheter omfattas? För att ett företag ska omfattas av bestämmelserna om tilläggsskatt ska tre grundläggande förutsättningar vara uppfyllda: koncernen som enheten ingår i måste uppnå beloppsgränsen på 750 miljoner euro, enheten ska vara en svensk koncernenhet och den får inte vara en särskilt undantagen enhet.
- Tillfällig förenklingsregel Den tillfälliga förenklingsregeln möjliggör ett förenklat förfarande vid bedömningen om en koncern ska betala tilläggsskatt. Förenklingsregeln är en tillfällig åtgärd som i ett initialt skede kan innebära att vissa koncernenheter undantas från beräkning av tilläggsskatt enligt de vanliga bestämmelserna i lagen.
- Hur beräknas tilläggsskattebeloppet? När den effektiva skattesatsen för koncernenheterna som hör hemma i en stat understiger minimiskattesatsen om 15 procent ska ett tilläggskattebelopp beräknas. Tilläggsskattebeloppet innebär att skatt tas ut på mellanskillnaden mellan den effektiva skattesatsen och minimiskattesatsen i syfte att höja upp koncernens beskattning i lågskattestaten. Underlaget för tilläggsskatten beräknas enligt särskilda bestämmelser.
- Vilken koncernenhet är skattskyldig för tilläggsskatt? En svensk koncernenhet kan vara skattskyldig för tilläggsskatt enligt tre olika regler som ska tillämpas i en bestämd turordning. I första hand ska tilläggsskatt tas ut enligt reglerna om nationell tilläggsskatt. I andra hand tillämpas huvudregeln om tilläggsskatt. Om det fortfarande finns tilläggsskatt att betala efter tillämpningen av de övriga två reglerna sker beskattning av svenska koncernenheter enligt kompletteringsregeln om tilläggsskatt.
Referenser inom tilläggsskatt för företag i stora koncerner
Tillsammans gör vi samhället möjligt