Generella bestämmelser

Vad samtliga inkomstdeklarationer ska innehålla

En inkomstdeklaration ska innehålla nödvändiga identifikationsuppgifter och uppgifter om de intäktsposter och kostnadsposter som ska hänföras till respektive inkomstslag (31 kap. 2 § SFL).

En inkomstdeklaration ska också innehålla uppgifter om de allmänna avdrag som den deklarationsskyldige har rätt till.

Vidare ska den innehålla de uppgifter som behövs för beräkning av

• statlig fastighetsskatt
• särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster
• avkastningsskatt på pensionsmedel
• särskild löneskatt på pensionskostnader
• allmän löneavgift
• expansionsfondsskatt
• egenavgifter
• kommunal fastighetsavgift
• pensionsgrundande inkomst
• riskskatt för kreditinstitut.

En inkomstdeklaration ska även innehålla de uppgifter som behövs för att avgöra om en begränsat skattskyldig uppfyller kraven för att få allmänna avdrag enligt 62 kap. 5–8 §§ eller grundavdrag enligt 63 kap. IL.

Den som är deklarationsskyldig ska också lämna de övriga uppgifter som Skatteverket behöver för att kunna fatta riktiga beslut om slutlig skatt och pensionsgrundande inkomst (31 kap. 3 § SFL).

Vad gäller inkomst av näringsverksamhet ska bestämmelsen i 31 kap. 3 § SFL läsas mot bakgrund av skattereglerna i 14 kap. 2, 4-6 §§ IL som föreskriver att (prop. 2010/11:165, del 2, s. 818)

• resultatet ska beräknas enligt bokföringsmässiga grunder
• förda räkenskaper ska läggas till grund för beräkningen av resultatet när det gäller beskattningstidpunkten
• vissa justeringar av det redovisade resultatet ska göras.

Ytterligare uppgifter

Förutom de generella bestämmelserna om uppgiftslämnade som beskrivs ovan, finns särskilda regler om vissa uppgifter som ska lämnas i inkomstdeklarationen.

Inkomstslaget tjänst

För inkomstslaget tjänst ska följande uppgifter lämnas:

• uppgift om kostnadsersättning i vissa fall (31 kap. 6 § SFL).

Inkomstslaget näringsverksamhet

För inkomstslaget näringsverksamhet ska följande uppgifter lämnas:

• vissa uppgifter rörande årsbokslut och årsredovisning (31 kap. 9 § SFL)
• beslut eller förslag om utdelning m.m. efter höjd lagervärdering (31 kap. 10 § SFL)
• uppgifter som ska lämnas av dotterföretag (31 kap. 11 § SFL)
• näringsbetingade andelar som är marknadsnoterade (31 kap. 12 § SFL)
• ersättningsfonder (31 kap. 13 § SFL)
• skalbolag (31 kap. 14 § SFL)
• andelar i lågbeskattad utländsk juridisk person (31 kap. 15 § SFL)
• tonnagebeskattning (31 kap. 15 a § SFL).

Inkomstslaget kapital

För inkomstslaget kapital ska följande uppgifter lämnas:

• långivare, om ränteavdrag görs och kontrolluppgifter inte ska lämnas (31 kap. 16 § SFL)
• ersättningsbostad vid avdrag för uppskovsbelopp (31 kap. 17–19 §§ SFL)
• investeraravdrag (31 kap. 19 a och b § SFL).

Övrigt

Utöver uppgifterna för de olika inkomstslagen ska följande uppgifter anges i den mån de är aktuella:

• tillkommande belopp vid kapitalvinstberäkning (31 kap. 20 § SFL)
• uppskov vid andelsbyte (31 kap. 21 § SFL)
• kvalificerade andelar (31 kap. 22–24 §§ SFL)
• överenskommelse om att betala arbetsgivaravgifter (31 kap. 25 § SFL)
• ekonomisk förening (31 kap. 32 § SFL)
• skattereduktion för hushållsarbete, gåva och installation av grön teknik (31 kap. 33 § SFL) mikroproduktion av förnybar el (31 kap. 33 a § SFL) och regional skattereduktion (31 kap. 33 c § SFL).
• underlag för skattereduktion för sjukersättning och aktivitetsersättning ifall utländsk ersättning ska medräknas (31 kap. 33 b § SFL)
• underlag för skattereduktion för avgift till arbetslöshetskassa ifall avgift till en utländsk arbetslöshetskassa eller motsvarande avgift enligt en utländsk stats arbetslöshetsförsäkring ska medräknas (31 kap. 33 d SFL)
• prissättningsbesked (31 kap. 34 § SFL).

Härutöver ska vissa uppgifter lämnas av fåmansföretag och delägare i handelsbolag.