OBS: Detta är utgåva 2023.7. Visa senaste utgåvan.
En kapitalpension är en kapitalförsäkring som uppfyller de kvalitativa villkoren för en pensionsförsäkring.
En kapitalpension (KP-försäkring) är en hybrid av en pensionsförsäkring och en kapitalförsäkring. Namnet kapitalpension går inte att hitta i inkomstskattelagen. En kapitalpension är inkomstskattemässigt en kapitalförsäkring men behandlas som en pensionsförsäkring avkastningsskattemässigt. Rätten att teckna en försäkring som skattemässigt klassificeras som en kapitalpension fanns under perioden 2005-01-01 till 2007-02-01.
En livförsäkring tecknad under denna period klassificerades som en kapitalpension i följande två fall (9 § tredje stycket AvPL i dess lydelse enligt SFS 2004:1304):
Därutöver kan även en livförsäkring tecknad före den 1 januari 2005 i en försäkringsrörelse inom EES men utanför Sverige falla in under klassificeringen kapitalpension om den uppfyllde de kvalitativa villkoren för en pensionsförsäkring med undantag av etableringskravet (RÅ 2004 ref. 84).
I samband med att etableringskravet för pensionsförsäkringar utvidgades till EES den 2 februari 2007 upphörde möjligheten att teckna en kapitalpension. En redan tecknad kapitalpension behåller dock karaktären av kapitalförsäkring, och vid uttag av avkastningsskatt behandlas den som en pensionsförsäkring även efter den 1 februari 2007.
Om premier har betalats efter den 1 februari 2007 ska dessa behandlas som ett särskilt skatteunderlag enligt avkastningsskattelagen, om premiebetalningen
På ett sådant särskilt skatteunderlaget tas avkastningsskatt ut som för en kapitalförsäkring (övergångsbestämmelserna 2 till SFS 2008:136).
En försäkring som ska behandlas som en kapitalpension ska uppfylla de kvalitativa villkoren för en pensionsförsäkring. Skatteverket anser att försäkringsavtalet kan innehålla en rätt för försäkringstagaren att flytta kapitalet i kapitalpensionen till en annan försäkring eftersom den möjligheten finns för en pensionsförsäkring (58 kap. 18 § tredje stycket IL).
Ett av kraven för att en flytt ska vara möjlig är att kapitalet ska föras över direkt till en nytecknad pensionsförsäkring (RÅ 2006 ref. 69). För en innehavare av en kapitalpension innebär det att rätten att flytta kapitalet i försäkringen inte blir praktiskt möjlig eftersom kapitalet då måste flyttas till en pensionsförsäkring med följden att de framtida utbetalningarna från försäkringen blir skattepliktiga. En utbetalning från en kapitalpension är skattefri eftersom försäkringen är en kapitalförsäkring inkomstskattemässigt.