Din webbläsare Internet Explorer är för gammal. För att vår webbplats ska fungera rekommenderar vi att du byter webbläsare.
Rekommenderade webbläsare
Stäng
OBS: Detta är utgåva 2023.9. Visa senaste utgåvan.
- Vägledning »
- 2023 »
- Mervärdesskatt »
- Mervärdesskatt fr.o.m. 1 juli 2023 »
- Mervärdesskattens tillämpningsområde
Mervärdesskattens tillämpningsområde
Omfattning och undantag | Beskattningsbara personer | Beskattningsbara transaktioner | Kravet på ersättning | Platsen för beskattningsbara transaktioner
Först ska det avgöras om en transaktion är föremål för mervärdesskatt, d.v.s. om den faller inom tillämpningsområdet, sedan om den ska beskattas. Tillämpningsområdet för mervärdesskatt omfattar alltså både skattepliktiga och från skatteplikt undantagna transaktioner.
Uppdaterat
-
- 2023-07-18 Förtydligande: Uttagsbeskattning vid donation av varor
- Mervärdesskattens tillämpningsområde / Beskattningsbara transaktioner / Leverans av varor / Uttag av varor
- Omfattning och undantag Transaktioner som är föremål för mervärdesskatt är transaktioner som kan beskattas. Det kan också uttryckas som att transaktionerna faller inom mervärdesskattens tillämpningsområde. Vissa transaktioner undantas från tillämpningsområdet.
- Beskattningsbara personer För att en transaktion ska bli föremål för mervärdesskatt ska den göras av en beskattningsbar person. En beskattningsbar person är den som bedriver en ekonomisk verksamhet. I särskilda fall kan en transaktion medföra att en person som inte bedriver någon ekonomisk verksamhet ändå är en beskattningsbar person när transaktionen görs.
- Beskattningsbara transaktioner Med beskattningsbara transaktioner avses leverans av varor, unionsinternt förvärv av varor, tillhandahållande av tjänster samt import. En beskattningsbar transaktion är en transaktion som kan beskattas. För att en beskattningsbar transaktion ska bli föremål för mervärdesskatt krävs att transaktionen görs mot ersättning. Även uttag av varor och uttag av tjänster kan bli föremål för mervärdesskatt eftersom dessa likställs med leverans av vara och tillhandahållande av tjänst mot ersättning. Även överföringar av varor till andra EU-länder likställs med leverans av varor mot ersättning. Om en beskattningsbar person genom användning av ett elektroniskt gränssnitt möjliggör viss försäljning så ska den beskattningsbara personen själv anses ha förvärvat och levererat varorna.
- Kravet på ersättning För att beskattningsbara transaktioner i form av leverans av varor, tillhandahållande av tjänster eller unionsinterna förvärv av varor ska bli föremål för mervärdesskatt krävs att transaktionerna görs mot ersättning. Uttag av varor, uttag av tjänster och vissa överföringar likställs med leverans av varor eller tillhandahållande mot tjänster mot ersättning. Beskattningsbara personer som genom ett elektroniskt gränssnitt möjliggör vissa transaktioner anses själv ha förvärvat och levererat dessa varor.
- Platsen för beskattningsbara transaktioner För att en beskattningsbar transaktion ska vara föremål för mervärdesskatt ska den vara gjord eller tillhandahållen inom landet. I 6 kap. ML finns bestämmelser som anger om platsen för den beskattningsbara transaktionen ska anses vara inom landet eller utomlands.
Referenser inom mervärdesskatt
Tillsammans gör vi samhället möjligt