OBS: Detta är utgåva 2024.1. Visa senaste utgåvan.
Här behandlas generella frågor som gäller skatteavtal. Sveriges skatteavtal och bilaterala informationsutbytesavtal finns under fliken Regler & ställningstaganden.
Uppdaterat
-
- 2024-03-14 Förtydligande: Öresundsavtalet och beskattning av lön under sjuk- och föräldraledighet
- Skatteavtal / Det nordiska skatteavtalet / Öresundsavtalet (2003 års avtal mellan Sverige och Danmark)
-
- 2024-03-05 Förtydligande: Definitionen av royalty i förhållande till det begrepp som immateriella tillgångar har vid internprissättning
- Skatteavtal / OECD:s modellavtal / Article 12 Royalties
-
- 2024-03-01 Förtydligande: Skatteavtalstillämpning på inkomst från tredje stat
- Skatteavtal / OECD:s modellavtal / Article 4 Resident
-
- 2024-03-01 Förtydligande: Skatteavtalstillämpning på inkomst från arbete i tredje stat (artikel 15 i OECD:s modellavtal)
- Skatteavtal / OECD:s modellavtal / Article 15 Income from employment
-
- 2024-03-01 Förtydligande: Skatteavtalstillämpning på pension från tredje stat (artikel 18 i OECD:s modellavtal)
- Skatteavtal / OECD:s modellavtal / Article 18 Pensions
-
Skatteavtals tillkomst, införlivande i svensk rätt och giltighet
Skatteavtal ingås mellan stater för att fördela beskattningsrätten till inkomster som har anknytning till de avtalsslutande staterna. Härigenom underlättas rörlighet och handel mellan staterna. -
Tolkning av skatteavtal
Vid tolkning av skatteavtal uppstår delvis andra problem än vid tolkning av vanlig lagstiftning. Tolkningsprinciperna och källmaterialet är till stor del annorlunda. Skatteavtalen innehåller en hjälpregel för tolkningen av begrepp som inte definieras i avtalen. I svensk rättspraxis tillmäts de avtalsslutande staternas avsikt en avgörande betydelse vid avtalstolkningen. Särskilda problem uppstår när staterna tillämpar ett avtal olika. Dessa problem behandlas i kommentarerna till OECD:s modellavtal. -
Vad är en inkomst enligt skatteavtal?
Begreppet inkomst definieras varken i OECD:s modellavtal eller i Sveriges skatteavtal. -
OECD:s modellavtal
-
Det nordiska skatteavtalet
-
Särskilt om vissa skatteavtal
Här behandlas vissa artiklar i skatteavtal som ofta ger upphov till frågor. Texten kommer att utvidgas löpande med fler avtal och artiklar. Avtalstexterna finns i Rättslig vägledning under fliken Regler & ställningstaganden > Skatteavtal. -
Avtal med en artikel om professorer, lärare, forskare m.fl.
I flera skatteavtal finns särskilda regler om personer som arbetar med forskning eller undervisning (en s.k. professorsregel). Reglernas utformning varierar varför det är viktigt att noga läsa det aktuella avtalet. Här beskrivs hur reglerna kan vara utformade och ges exempel (avtal och artikel). -
Mest-gynnad-nations-klausuler
Många svenska skatteavtal innehåller en eller flera mest-gynnad-nations-klausuler (most favoured nation, MFN). Klausulerna är olika utformade i de olika avtalen. När en MFN-klausul aktiveras ska den berörda bestämmelsen i skatteavtalet mellan Sverige och det andra landet inte tillämpas enligt sin ordalydelse utan enligt ordalydelsen i skatteavtalet mellan det andra landet och ett tredje land. -
Tillämpning av skatteavtal på svensk pension
Sveriges beskattningsrätt till en svensk pension kan begränsas när mottagaren av pensionen har hemvist i en annan stat enligt ett skatteavtal. Denna sida innehåller information om skatteavtalstillämpning på svensk pension för ett urval länder. Sidan kommer att utökas med information om fler länder. -
Multilateral konvention mot missbruk av skatteavtal (MLI)
OECD har tagit fram en multilateral konvention som ger alla länder en möjlighet att genomföra förändringar i förhållande till de skatteavtal som de redan har med andra länder. Syftet är att genomföra ändringar som förhindrar skatteavtalsmissbruk etc. på ett smidigt sätt. -
Lagen om tvistlösning inom EU
En tvist som gäller tolkningen och tillämpningen av ett skatteavtal mellan Sverige och en annan stat inom Europeiska unionen kan i vissa fall lösas med stöd av ett tvistlösningsförfarande.
Referenser inom skatteavtal
Rättslig vägledning, länk till startsidan
Tillsammans gör vi samhället möjligt