OBS: Detta är utgåva 2024.1. Visa senaste utgåvan.

Skatteverket fattar beslut om att den skattskyldiga själv ska betala särskild inkomstskatt när denna har redovisat skatten i en särskild skattedeklaration. Beslut om mottagarens (den skattskyldigas) betalningsansvar kan fattas även i andra fall t.ex. när utbetalaren inte har gjort skatteavdrag med rätt belopp eller när beskattning ska ske enligt SINK eller A-SINK och utbetalaren har gjort skatteavdrag för preliminär skatt. Om utbetalaren har gjort avdrag för särskild inkomstskatt med ett för högt belopp eller när utländsk skatt ska avräknas kan Skatteverket fatta beslut om återbetalning av särskild inkomstskatt.

Innan en ersättning som är skattepliktig enligt SINK betalas ut fattar Skatteverket ett beslut om särskild inkomstskatteredovisning.

Nytt: 2024-02-01

I årsutgåva 2024 har ändringar gjorts i avsnittet Beslut om mottagaren betalningsansvar i andra fall än när redovisning ska ske i en särskild skattedeklaration:

  • avsnittet har fått en ny rubrik (den gamla var Beslut om att den som är skattskyldig enligt SINK eller A-SINK ska betala skatten även i andra fall)
  • avsnittet har kortats ned då informationen om de olika situationer då det blir aktuellt att fatta beslut med stöd av 54 kap. 2 § SFL finns på sidorna Inkomsten är skattepliktig enligt SINK respektive Inkomsten är skattepliktig enligt A-SINK under rubriken Mottagarens betalningsansvar för särskild inkomstskatt (dit det finns länkar i avsnittet).

Beslut när den skattskyldiga ska redovisa skatten i en särskild skattedeklaration

När den skattskyldiga själv ska redovisa skatt enligt SINK eller A-SINK i en särskild skattedeklaration fattar Skatteverket beslut om skatten för varje skattepliktig ersättning för sig, med ledning av innehållet i skattedeklarationen och andra tillgängliga uppgifter (54 kap. 1 § första stycket SFL).

Deklaration i rätt tid och på rätt sätt

Om den skattskyldiga har lämnat en skattedeklaration i rätt tid och på rätt sätt så anses beslut ha fattats i enlighet med deklarationen, s.k. automatiska beslut (54 kap. 1 § andra stycket SFL som hänvisar till 53 kap. 2 § första stycket SFL).

Utebliven, försenad eller bristfällig deklaration

Om en skattedeklaration inte har lämnats i rätt tid och på rätt sätt, eller om någon skatt inte har redovisats i deklarationen, ska varje oredovisad skatt anses vara beslutad till noll kronor. Om skatten redovisas senare anses ett beslut i stället ha fattats i enlighet med redovisningen, såvida inte nollbeslutet redan har omprövats (54 kap. 1 § andra stycket SFL som hänvisar till 53 kap. 4 § SFL).

Om någon deklaration inte har lämnats eller om den är bristfällig, se sidan Skönsmässiga beslut om skatter & avgifter.

Beslut om mottagarens betalningsansvar i andra fall än när redovisning ska ske i en särskild skattedeklaration

Skatteverket får besluta att den som är skattskyldig enligt SINK eller A-SINK ska betala skatten även i andra fall än då den skattskyldiga själv ska redovisa skatten i en särskild skattedeklaration. Beslutet ska fattas inom den tid och på det sätt som gäller för omprövning enligt 66 kap. SFL (54 kap. 2 § SFL).

Skatteverket får fatta beslut om mottagarens (den skattskyldigas) betalningsansvar för särskild inkomstskatt enligt SINK eller A-SINK med stöd av 54 kap. 2 § SFL när en utbetalare inte har gjort skatteavdrag med rätt belopp, när den kontanta ersättning inte räcker till för att täcka hela skatten och när skatten inte kan betalas genom skatteavdrag.

Skatteverket ska också besluta om särskild inkomstskatt med stöd av 54 kap. 2 § SFL när beskattning ska ske enligt SINK eller A-SINK men utbetalaren har gjort skatteavdrag för preliminär skatt (prop. 2010/11:165 s. 975 f.). Om skatteavdraget för preliminär skatt är större än den särskilda inkomstskatt som ska betalas kan mottagaren begära återbetalning av det överskjutande beloppet.

Skatteverket kan även fatta beslut om särskild inkomstskatt enligt SINK med stöd av 54 kap. 2 § SFL när en ersättning har betalats ut till en begränsat skattskyldig fysisk person och det efter utredning visar sig att det är fråga om inkomst av tjänst och inte inkomst av näringsverksamhet.

Beslut om återbetalning

Om utbetalaren har gjort ett för stort skatteavdrag för särskild inkomstskatt enligt SINK eller A-SINK kan Skatteverket besluta om återbetalning av sådan skatt (54 kap. 3 § första stycket SFL).

Skatteverket kan också besluta om återbetalning av särskild inkomstskatt enligt SINK om sådan skatt har betalats in och utländsk skatt ska avräknas (omvänd credit) (54 kap. 4 § SFL).

Referenser på sidan

Lagar & förordningar

Propositioner

  • Proposition 2010/11:165 Skatteförfarandet del 2 [1]