Frivillig beskattning för fastighetsupplåtelser

Gå till innehåll Gå till huvudmeny Gå till sidomeny

OBS: Detta är utgåva 2024.1. Visa senaste utgåvan.

Bestämmelserna om frivillig beskattning innebär att fastighetsuthyrningar och bostadsrättsupplåtelser under vissa förutsättningar kan vara skattepliktiga.

Syftet med bestämmelserna och unionsrätten om valfriheten att beskatta uthyrningen
Bestämmelserna skapar konkurrensneutralitet i valet mellan att äga eller hyra en fastighet för en verksamhet där transaktionerna medför avdragsrätt.
Förutsättningar för frivillig beskattning
Frivillig beskattning kan tillämpas om en fastighetsägare eller förstahandshyresgäst för stadigvarande användning i en verksamhet där transaktionerna medför avdragsrätt hyr ut en byggnad eller anläggning som finns i Sverige. Bestämmelserna kan även tillämpas av vissa andra beskattningsbara personer och för övriga upplåtelser, såsom vid uthyrning till staten, eller under ett uppförandeskede.
När börjar den frivilliga beskattningen gälla?
Man kan börja tillämpa frivillig beskattning för uthyrning och upplåtelse av fastighet genom att fakturera med mervärdesskatt, ansöka om och få beslut om uppförandeskede eller genom att överta en lokal eller annan fastighet som redan omfattas av frivillig beskattning.
När upphör den frivilliga beskattningen?
Vid en fastighetsöverlåtelse kan den frivilliga beskattningen upphöra enligt avtal eller efter att den tidigare och nya ägaren gemensamt har ansökt om och fått beslut om upphörande. Annars upphör den frivilliga beskattningen först vid en ändrad användning eller efter att någon särskild omständighet har inträffat, till exempel att en lokal börjar hyras ut som bostad eller att fastigheten rivs.
Anmälningsskyldighet och administrativa bestämmelser
Ansökan och beslut krävs för frivillig beskattning under uppförandeskede. Vid uppförandeskede måste fastighetsägaren också anmäla till Skatteverket om det sker en ändrad användning eller överlåtelse. Det finns även ytterligare administrativa bestämmelser.
Skyldighet att utfärda handling vid överlåtelse
Om förvärvaren begär det ska överlåtaren av en fastighet utfärda en handling som bl.a. ska innehålla uppgifter om den ingående skatten för ny-, till- eller ombyggnad som överlåtaren inte har dragit av.

Referenser inom mervärdesskatt

Till toppen

Syftet med bestämmelserna och unionsrätten om valfriheten att beskatta uthyrningen

Förutsättningar för frivillig beskattning

När börjar den frivilliga beskattningen gälla?

När upphör den frivilliga beskattningen?

Anmälningsskyldighet och administrativa bestämmelser

Skyldighet att utfärda handling vid överlåtelse

Referenser inom mervärdesskatt