Elproduktionsenheter

Förberedelsearbetet är ett samarbete mellan Skatteverket och Lantmäteriet

Förberedelsearbetet för elproduktionsenheter leds av Skatteverket och utförs i nära samarbete med Lantmäteriet. En referensgrupp bestående av branschföreträdare ges under arbetets gång möjlighet att lämna synpunkter i enlighet med 19 kap. 5 § andra stycket FTL.

Riktvärdekartan El

För elproduktionsenheter ska riktvärdekartan El tas fram. Den ska innehålla de riktvärdeangivelser och uppgifter om de förutsättningar som gäller för beräkningar av riktvärden. För elproduktionsenheter är hela riket ett enda värdeområde (8 § SKVFS 2023:10).

Riktvärdeangivelser

Riktvärdeangivelser ska bestämmas för vattenkraftverk, samt för värmekraftverk av typerna kraftvärme, vindkraft och kärnkraft.

Det tas inte fram någon riktvärdeangivelse för kondenskraftverk eftersom det inte ska bestämmas något värde för sådan egendom (7 kap. 16 § FTL).

Vattenkraftverk

För vattenkraftverk ska det bestämmas en riktvärdeangivelse för vattenkraftverket i sin helhet och en för vattenkraftverkets markvärde. Riktvärdet för byggnaden blir mellanskillnaden mellan totalvärdet och markvärdet. Riktvärden ska bestämmas utan beaktande av andels- och ersättningskraft (15 kap. 2 § FTL).

Riktvärdeangivelserna ska anges i kronor per kilowattimme och avse normkraftverket och mark till ett sådant verk. Värdet för normkraftverket ska bestämmas med utgångspunkt i elproduktionens lönsamhet och med beaktande av priserna vid köp av likartade vattenkraftverk eller delar därav (15 kap. 6 § FTL).

Utöver riktvärdeangivelserna ska det enligt 32 § SKVFS 2023:10 fastställas faktorer för

• flerårsregleringar
• belägenhet
• ålder
• utnyttjande
• storlek.

Värmekraftverk

Det ska bestämmas en riktvärdeangivelse för respektive typ av värmekraftverk och den ska anges i kronor per kilowatt installerad effekt (15 kap. 11 § FTL). Värdet ska bestämmas med utgångspunkt i återanskaffningskostnaden för ett nybyggt kraftverk och efter jämkning med hänsyn till lönsamheten för den totala elproduktionen i landet (15 kap. 13 § FTL).

För respektive typ av värmekraftverk ska det fastställas nedskrivningsfaktorer som beaktar den värdeminskning som har uppkommit efter året då kraftverket kunde tas i bruk. Faktorerna fastställs i tabeller i Skatteverkets allmänna råd (SKV A 2024:11) och har vid den allmänna fastighetstaxeringen 2025 beräknats med utgångspunkt i de nedan angivna livslängderna.

Typ av värmekraftverk	Tabell	Livslängd
Kraftvärme	Nö-tabell	25 år
Vindkraft	Nvi-tabell	25 år
Kärnkraft	KN-tabell	55 år

Hur riktvärdeangivelserna beräknas

Provvärderingen innebär att undersöka fastighetsmarknaden för elproduktionsenheter utifrån marknadsmässiga överlåtelser och beräkningar för att bestämma de marknadsvärdenivåer som gäller för den typ av elproduktionsenhet som ska taxeras. Med ledning härav tas de riktvärdeangivelser fram som behövs för att åsätta taxeringsvärden utifrån de enhetliga värderingsmodeller i FTL som finns för olika typer av elproduktionsenheter.

Avkastningsberäkningar ligger till grund för riktvärdeangivelserna

Riktvärdeangivelserna för både vattenkraftverk och värmekraftverk innefattar avkastningsberäkningar. För vattenkraftverken sker det genom en direkt avkastningsberäkning, och för värmekraftverken genom att återanskaffningskostnaden jämkas med hjälp av en avkastningsberäkning. Beräkningen innebär att man uppskattar marknadsvärdet genom att beräkna nuvärdet av den framtida avkastningen. Avkastningen består av driftnettot, det vill säga intäkter minus kostnader. Intäkter och kostnader ska räknas om till det genomsnittliga prisläget under nivååret (1 kap. 25 a § FTF respektive 1 kap. 34 § FTF).

Intäkter från elproduktionen

Den huvudsakliga intäkten från elproduktion är från försäljningen av el. Det elpris som ska ligga till grund för avkastningsberäkningen är det genomsnittliga elpriset under nivååret och de fem föregående åren som har noterats vid Nord Pool Spot AS för elområden SE1–SE4 (1 kap. 25 a § FTF respektive 1 kap. 34 § FTF). Ett genomsnittligt elpris beräknas för respektive kraftverkstyp efter de uppnådda elpriserna för den aktuella kraftverkstypen.

För vattenkraftverk beräknas ett genomsnittligt elpris under ett år som det mot produktionen vägda elpriset för rikets totala vattenkraftproduktion med utgångspunkt i timvisa elspotpriser som noterats vid Nord Pool AS samt timvisa produktionsdata som noterats vid Affärsverket Svenska kraftnät (1 kap. 25 a § FTF).

För värmekraftverk ska vid beräkning av ett genomsnittligt elpris för den nivågrundande tidsperioden beaktas vilka priser som erhållits vid leveransen för den under året producerade kraften (1 kap. 34 § FTF).

Kostnader

Avkastningsberäkningen ska göras med ledning av genomsnittliga kostnader under nivååret och de fem närmast föregående åren. För vattenkraftverk ska kostnader som är nödvändiga för en uthållig produktion ingå enligt 1 kap. 25 a § FTF. För värmekraftverk ska löpande kostnader som är nödvändiga ingå och förnyelsekostnader ska beaktas särskilt för kärnkraftverk. För kraftvärmeverk ska kostnader för bränsle allokeras enligt energimetoden (1 kap. 34 § FTF).

Uppgiftsinsamling från fastighetsägarna

För att få underlag om intäkter och kostnader för de olika kraftverken samlar Skatteverket in uppgifter under förberedelsearbetet. Den som under andra eller tredje året före taxeringsåret äger en elproduktionsenhet är efter föreläggande av Skatteverket skyldig att lämna de uppgifter som behövs till ledning inför den allmänna fastighetstaxeringen (19 kap. 8 § FTL).

Uppgiftsinsamlingen går ut till ägarna av ett stort urval av elproduktionsenheterna. Ägarna ska lämna årsbundna uppgifter för kraftverket om bland annat årsproduktion, drift- och underhållskostnader och inmatningskostnader.

Kalkylränta och inkomstskatt

Avkastningsberäkningar för kraftverk ska göras utifrån en kalkylränta på fem procent, samt med hänsyn till kostnader för inkomstskatt (1 kap. 4 § FTF).

Fastställda riktvärdeangivelser

I tabellen nedan listas de riktvärdeangivelser som gäller för den allmänna fastighetstaxeringen 2025 till och med den särskilda fastighetstaxeringen 2030 (SKV A 2024:11).

Kraftverk	Riktvärdeangivelse
Vattenkraftverk, totalvärde	7,16 kr/kWh
Vattenkraftverk, mark	2,55 kr/kWh
Kraftvärme	7 800 kr/kW
Vindkraft	8 600 kr/kW
Kärnkraft	36 800 kr/kW

Kompletterande information

• Taxering av vattenkraftverk.
• Taxering av värmekraftverk.