Sverige har skatteavtal med cirka 100 stater och vissa jurisdiktioner som inte är stater. Avtalen fördelar rätten att beskatta inkomster och förmögenhet mellan parterna, anger hur dubbelbeskattning ska undvikas och ger möjlighet att utbyta information i skatteärenden.
Uppdaterat
-
- 2025-03-18 Ställningstagande: Vilka utdelningar omfattas av MFN-klausulen i skatteavtalet med Sydafrika?
- Skatteavtal / Mest-gynnad-nations-klausuler / Skatteavtal där en mest-gynnad-nations-klausul har aktiverats / Sydafrika
-
- 2025-02-04 Lagändring: Sverige tillämpar inte skatteavtalet med Ryssland fr.o.m. den 10 februari 2025 och tills vidare
- Skatteavtal / Sveriges skatteavtal / Q–S
-
Skatteavtals tillkomst, införlivande i svensk rätt och giltighet
Här behandlas hur skatteavtal ingås och införlivas i svensk rätt samt grundläggande förutsättningar för att ett skatteavtal ska vara tillämpligt i Sverige. -
Tolkning av skatteavtal
Vid tolkning av skatteavtal uppstår delvis andra problem än vid tolkning av vanlig lagstiftning. Tolkningsprinciperna och källmaterialet är till stor del annorlunda. Skatteavtalen innehåller en hjälpregel för tolkningen av begrepp som inte definieras i avtalen. I svensk rättspraxis tillmäts de avtalsslutande staternas avsikt stor betydelse vid avtalstolkningen. Särskilda problem uppstår när två avtalsslutande stater tolkar ett skatteavtal olika. Dessa problem behandlas i kommentarerna till OECD:s modellavtal. -
Vad är en inkomst enligt skatteavtal?
Begreppet inkomst definieras varken i OECD:s modellavtal eller i Sveriges skatteavtal. -
OECD:s modellavtal
OECD har tagit fram ett modellavtal som används som utgångspunkt när länder ingår skatteavtal med varandra – Model Tax Convention on Income and on Capital. Avtalet omfattar skatt på inkomst och förmögenhet. Det uppdateras med några års mellanrum. Den senaste utgåvan publicerades 2017. -
Sveriges skatteavtal
Sverige har ingått skatteavtal med ett stort antal stater och jurisdiktioner. Här finns information om gällande skatteavtal. Skatteverket har kommenterat vissa artiklar m.m. i vissa skatteavtal. -
Det nordiska skatteavtalet
Avtalet är införlivat i svensk rätt genom lagen (1996:1512) om dubbelbeskattningsavtal mellan de nordiska länderna. Det består av ett huvudavtal och ett protokoll som båda finns i bilaga 1 till lagen. I bilagorna 2–4 finns avtal mellan Sverige och Danmark respektive Norge om vissa frågor. -
Särskilt om vissa skatteavtal
-
Avtal med en artikel om professorer, lärare, forskare m.fl.
I flera skatteavtal finns särskilda regler om personer som arbetar med forskning eller undervisning (en s.k. professorsregel). Reglernas utformning varierar varför det är viktigt att noga läsa det aktuella avtalet. Här beskrivs hur reglerna kan vara utformade och ges exempel (avtal och artikel). -
Mest-gynnad-nations-klausuler
Många svenska skatteavtal innehåller en eller flera mest-gynnad-nations-klausuler (most favoured nation, MFN). Klausulerna är olika utformade i de olika avtalen. När en MFN-klausul aktiveras ska den berörda bestämmelsen i skatteavtalet mellan Sverige och det andra landet inte tillämpas enligt sin ordalydelse utan enligt ordalydelsen i skatteavtalet mellan det andra landet och ett tredje land. -
Tillämpning av skatteavtal på svensk pension
Sveriges beskattningsrätt till en svensk pension kan begränsas när mottagaren av pensionen har hemvist i en annan stat enligt ett skatteavtal. Denna sida innehåller information om skatteavtalstillämpning på svensk pension för ett urval länder. Sidan kommer att utökas med information om fler länder. -
Multilateral konvention mot missbruk av skatteavtal (MLI)
OECD har tagit fram en multilateral konvention som ger alla länder en möjlighet att genomföra förändringar i förhållande till de skatteavtal som de redan har med andra länder. Syftet är att genomföra ändringar som förhindrar skatteavtalsmissbruk etc. på ett smidigt sätt. -
Lagen om tvistlösning inom EU
En tvist som gäller tolkningen och tillämpningen av ett skatteavtal mellan Sverige och en annan stat inom Europeiska unionen kan i vissa fall lösas med stöd av ett tvistlösningsförfarande.
Referenser inom skatteavtal
Rättslig vägledning, länk till startsidan
Tillsammans gör vi samhället möjligt