Vad är kapitalunderlaget för en enskild näringsidkare?

Beräkna kapitalunderlaget

För enskilda näringsidkare och dödsbon som driver näringsverksamhet utgörs kapitalunderlaget av skillnaden mellan tillgångar och skulder i näringsverksamheten vid utgången av föregående beskattningsår, med vissa ytterligare justeringar (33 kap. 8 § IL).

Man justerar för följande poster:

• Lägg till underskott av näringsverksamheten från föregående år (som inte dragits av).
• Dra bort 79,4 procent av expansionsfond avsatt vid utgången av föregående år.
• Dra bort tillskott gjorda föregående år (som gjorts i annat syfte än att varaktigt öka kapitalet i verksamheten).
• Lägg till sparat fördelningsbelopp.
• Lägg till en övergångspost = negativt kapitalunderlag första året (vanligen 1995 års taxering).
• Lägg till en särskild post i vissa fall.

Nystartad näringsverksamhet

En nystartad näringsverksamhet har inget ”föregående beskattningsår”. Enligt Skatteverkets uppfattning kommer därför kapitalunderlaget under startåret vara 0 kr. En beräkning av fördelningsbeloppet enligt 33 kap. 3 § IL det första året medför därför att det inte går att göra någon positiv räntefördelning det året (33 kap. 2 § IL).

Det år en näringsverksamhet läggs ner eller överlåts kan räntefördelning komma ifråga, eftersom man det året har ett kapitalunderlag. När räkenskapsåret inte omfattar 12 månader ska fördelningsbeloppet justeras.