Kapitalunderlaget är skillnaden mellan tillgångar och skulder vid beskattningsårets ingång, med vissa justeringar.

Beräkna kapitalunderlaget

För enskilda näringsidkare och dödsbon som driver näringsverksamhet utgörs kapitalunderlaget av skillnaden mellan tillgångar och skulder i näringsverksamheten vid utgången av föregående beskattningsår, med vissa ytterligare justeringar (33 kap. 8 § IL).

Man justerar för följande poster:

  • Lägg till underskott av näringsverksamheten från föregående år (som inte dragits av).
  • Dra bort 79,4 procent av expansionsfond avsatt vid utgången av föregående år.
  • Dra bort tillskott gjorda föregående år (som gjorts i annat syfte än att varaktigt öka kapitalet i verksamheten).
  • Lägg till sparat fördelningsbelopp.
  • Lägg till en övergångspost = negativt kapitalunderlag första året (vanligen 1995 års taxering).
  • Lägg till en särskild post i vissa fall.

Nystartad näringsverksamhet

En nystartad näringsverksamhet har inget ”föregående beskattningsår”. Enligt Skatteverkets uppfattning kommer därför kapitalunderlaget under startåret vara 0 kr. En beräkning av fördelningsbeloppet enligt 33 kap. 3 § IL det första året medför därför att det inte går att göra någon positiv räntefördelning det året (33 kap. 2 § IL).

Det år en näringsverksamhet läggs ner eller överlåts kan räntefördelning komma ifråga, eftersom man det året har ett kapitalunderlag. När räkenskapsåret inte omfattar 12 månader ska fördelningsbeloppet justeras.

Referenser på sidan

Lagar & förordningar

Ställningstaganden

  • Räntefördelning första räkenskapsåret? [1]