- Vägledning »
- 2025 »
- Mervärdesskatt »
- Beskattningsunderlag »
- Beskattningsunderlag vid leverans av varor, tillhandahållande av tjänster och unionsinterna förvärv av varor
Beskattningsunderlag vid leverans av varor, tillhandahållande av tjänster och unionsinterna förvärv av varor
Ersättning | Tredjemansbetalningar | Vid uttag | Vid överföring av varor till eller från annat EU-land | Vid unionsinternt förvärv av varor | Vad ska ingå i beskattningsunderlaget? | Vad ska inte ingå i beskattningsunderlaget? | Omvärdering vid under- och överpristransaktioner | Omräkning av valuta
Det finns särskilda regler för bestämmande av beskattningsunderlaget vid tillämpning av vinstmarginalbeskattning för begagnade varor m.m. och resetjänster.
Uppdaterat
-
- 2025-02-28 Förtydligande: Prishöjning efter för sen inbetalning ska ingå i beskattningsunderlaget
- Beskattningsunderlag vid leverans av varor, tillhandahållande av tjänster och unionsinterna förvärv av varor / Vad ska ingå i beskattningsunderlaget?
-
- 2025-02-11 Förtydligande: Vid omvänd betalningsskyldighet ingår inte mervärdesskatt i ersättningen
- Beskattningsunderlag vid leverans av varor, tillhandahållande av tjänster och unionsinterna förvärv av varor / Ersättning
-
Ersättning
Beskattningsunderlaget utgörs normalt av ersättningen. Ersättningen är allt det som säljaren har fått eller ska få från köparen eller en tredje part för varan eller tjänsten. -
Tredjemansbetalningar
Betalningar från en tredje part, d.v.s. från någon annan än köparen, ska ingå i ersättningen och därmed också i beskattningsunderlaget. Ett exempel är den läkemedelsförmånsersättning som apoteken får från regionerna. -
Vid uttag
Vid skattepliktiga uttag av varor eller tjänster beräknar man i normalfallet beskattningsunderlaget med ledning av inköpsvärdet för varan respektive kostnaden för att utföra tjänsten. -
Vid överföring av varor till eller från ett annat EU-land
Eftersom det vid överföring av varor inte sker en äganderättsövergång mot en faktisk ersättning är det särskilt reglerat för hur beskattningsunderlaget ska beräknas vid överföringar som likställs med leverans av varor och unionsinterna förvärv. -
Vid unionsinternt förvärv av varor
Vid förvärvsbeskattning av unionsinternt förvärv av varor består beskattningsunderlaget av ersättningen och eventuell punktskatt som köparen påförts. -
Vad ska ingå i beskattningsunderlaget?
Alla skatter och avgifter utom mervärdesskatt ska ingå i beskattningsunderlaget. Även bikostnader som exempelvis transportkostnader ska ingå. -
Vad ska inte ingå i beskattningsunderlaget?
Prisnedsättningar och rabatter | Varureturer | Kundförlust -
Omvärdering vid under- och överpristransaktioner
Vid vissa under- och överpristransaktioner mellan närstående parter ska beskattningsunderlaget beräknas med utgångspunkt i ett annat värde än den ersättning som säljaren har fått eller ska få. -
Omräkning av valuta
När säljaren av en vara eller en tjänst tar betalt i annan valuta än redovisningsvalutan ska en omräkning göras till svenska kronor.
Referenser inom mervärdesskatt
Rättslig vägledning, länk till startsidan
Tillsammans gör vi samhället möjligt