Särskilda avdragsregler

OBS: Detta är utgåva 2025.1. Visa senaste utgåvan.

Huvudregeln om avdragsrätt för ingående skatt i 13 kap. 6 § ML är kompletterad med flera specialregler.

Övertagen verksamhet
En beskattningsbar person har under vissa förutsättningar rätt till avdrag för ingående skatt på tidigare ägares inköp.
Delägare i en samfällighet
En delägare i en samfällighet kan ha rätt till avdrag för samfällighetens ingående skatt.
Rätt till avdrag för mervärdesskatt vid import av varor
Det är endast den verkliga importören, d.v.s. den som importerar en vara för att använda den i sin ekonomiska verksamhet, som kan ha rätt till avdrag för ingående skatt på importen.
Avdrag för ingående skatt vid uttag i byggnadsrörelse
I vissa situationer får avdrag göras för ingående skatt som har redovisats eller ska redovisas som utgående skatt vid uttag i en byggnadsrörelse.
Rätt till avdrag vid frivillig beskattning och retroaktivt avdrag
Den som hyr ut en fastighet, hyresrätt eller bostadsrätt kan under vissa förutsättningar göra det med frivillig beskattning. Normalt finns då rätt till avdrag för ingående skatt.
Rätt till avdrag i vissa fall för ingående skatt som gäller fastigheter
Det finns särskilda bestämmelser som avser rätt till avdrag för ingående skatt för jordbruksarrende och tredimensionella fastigheter.
Slussningsregeln inom koncerner
Den s.k. slussningsregeln var en särskild avdragsregel för koncerner. Regeln upphörde att gälla den 1 januari 2016 men kan påverka skyldigheten att justera ingående skatt även under 2025.
Finansieringsföretag
Finansieringsföretag har normalt inte avdragsrätt för ingående skatt. Ett finansieringsföretag kan dock vid återtagande av vara ha rätt till avdrag för ingående skatt.
Ingående skatt på avgift för passage över den fasta vägförbindelsen över Öresund
Svenska beskattningsbara personer har rätt till avdrag för både svensk och dansk mervärdesskatt på passageavgiften. Företagare som inte är registrerade för mervärdesskatt vare sig i Sverige eller i Danmark kan få sådan mervärdesskatt återbetald.

Referenser inom mervärdesskatt

Till toppen

Övertagen verksamhet

Delägare i en samfällighet

Rätt till avdrag för mervärdesskatt vid import av varor

Avdrag för ingående skatt vid uttag i byggnadsrörelse

Rätt till avdrag vid frivillig beskattning och retroaktivt avdrag

Rätt till avdrag i vissa fall för ingående skatt som gäller fastigheter

Slussningsregeln inom koncerner

Finansieringsföretag

Ingående skatt på avgift för passage över den fasta vägförbindelsen över Öresund

Referenser inom mervärdesskatt