Kostnader hänförliga till utdelning kan vara avdragsgilla även om utdelningen är skattefri.

Exemptavtal

I skatteavtalen undviks dubbelbeskattning antingen genom att man tillämpar creditmetoden (avräkningsmetoden) eller exemptmetoden (undantagandemetoden). Exemptmetoden innebär att en viss inkomst ska undantas från beskattning i en av de avtalsslutande staterna. Om en inkomst därför inte ska tas upp till beskattning i Sverige får utgifter som hänger samman med inkomsten som huvudregel inte dras av (9 kap. 5 § första stycket IL). Kostnader för att ta emot utdelning från en utländsk juridisk person får alltså inte dras av i dessa fall.

Undantag: skattefri utdelning

Avdragsförbudet gäller inte utgifter som avser utdelning från ett utländskt bolag till en svensk juridisk person om utdelningen skulle vara skattefri med stöd av bestämmelserna om näringsbetingade andelar i 24 kap. 35 § IL (9 kap. 5 § andra stycket IL).

Reglerna om skattefrihet för utdelning mellan svenska företag begränsar inte rätten till avdrag för utgifter för att förvärva inkomsten. Bakgrunden till att undantaget från 9 kap. 5 § första stycket IL har införts är att avdragsrätten för utgifter för att erhålla skattefri utdelning på näringsbetingade andelar bör vara densamma i situationer där intern rätt skulle medföra att utdelning blir skattefri och där mottagen utdelning på sådana andelar undantas från beskattning på grund av tillämpning av skatteavtal (prop. 1985/86:131 s. 98).

Referenser på sidan

Lagar & förordningar

  • Inkomstskattelag (1999:1229) [1] [2]

Propositioner

  • Proposition 1985/86:131 om den skattemässiga behandlingen av kostnader vid viss verksamhet i utlandet, m.m. [1]