Här finns en sammanställning över Sveriges skatteavtal med andra stater och utländska jurisdiktioner som börjar på bokstäverna A–B.

Vissa skatteavtal innehåller en artikel om professorer, lärare, forskare m.fl.

Information om länkning m.m.

Under varje stat eller jurisdiktion finns en länk till den lag (i vissa fall förordning eller kungörelse) genom vilken skatteavtalet och tillhörande protokoll m.m. är införlivade i svensk rätt.

Lagar och förordningar i Rättslig vägledning är hämtade från Riksdagens rättsdatabas. Den länkade versionen av lagen saknar i vissa fall en eller flera bilagor, t.ex. bilagan med skatteavtalet. I sådana fall finns kompletterande hänvisningar. I första hand hänvisas till propositionen som innehåller bilagan eller bilagorna. I undantagsfall hänvisas i stället till de skatteavtalshäften som Finansdepartementet och Riksskatteverket tidigare gav ut eller till den version av författningen som har kungjorts i Svensk författningssamling (SFS).

I lagen om skatteavtalet finns bestämmelser om när avtalets bestämmelser ska börja tillämpas. För att avtalet ska kunna tillämpas krävs också att lagen har trätt i kraft vilket regleras i en förordning om ikraftträdande. Förordningen om ikraftträdande är endast med om det är fråga om ett nyare skatteavtal eller då den innehåller fler bestämmelser än de om ikraftträdande.

I några fall har Skatteverket uppmärksammat att det finns fel i avtalstexten i den länkade versionen av lagen och då anges detta.

Vilket eller vilka språk skatteavtalets officiella text är skriven på framgår normalt av avtalet. Det kan även framgå av lagen om skatteavtalet. Den svenska avtalstexten i länkarna nedan är i vissa fall endast en översättning. Läs mer om olika språkversioner.

Den eller de propositioner som finns med är propositionen till lagen om skatteavtalet och, i förekommande fall, propositioner till sådana ändringar i lagen som har skett på grund av ändring i en bilaga till lagen.

Albanien

Skatteavtalet med Albanien är införlivat i svensk rätt genom lagen (1998:1652) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Albanien. Avtalet finns i bilagan till lagen.

I den länkade versionen av lagen finns felaktigheter i den inledande delen av avtalets artikel 15 punkt 2. Den korrekta lydelsen framgår av prop. 1998/99:12.

Amerikas förenta stater (USA)

Skatteavtalet med USA (Amerikas förenta stater) är införlivat i svensk rätt genom lagen (1994:1617) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Amerikas Förenta Stater. Avtalet har fått sin nuvarande lydelse genom det ändringsprotokoll som skrevs under den 30 september 2005 (SFS 2005:1088). Avtalet i sin nuvarande lydelse finns i bilagan till lagen. Skriftväxlingar till avtalet finns sist i bilagan.

Förarbeten finns i prop. 1994/95:60 och i prop. 2005/06:15.

Skatteverkets kommentar

Nedan kommenteras vissa artiklar i skatteavtalet.

När det gäller skatteavtalstillämpning på svensk pension, se under Amerikas Förenta Stater (USA) på sidan Tillämpning av skatteavtal på svensk pension.

Artikel 1 punkt 4 – Overriding taxing right

Oavsett vad avtalet säger i övrigt har USA rätt att beskatta sina medborgare och personer med hemvist i USA som om avtalet inte hade gällt. Detsamma gäller under en period av tio år efter att en person har varit medborgare i USA eller långvarigt bosatt där. Om till exempel en artikel i avtalet säger att endast Sverige som hemviststat får beskatta en viss inkomst får USA ändå beskatta inkomsten om personen i fråga är medborgare i USA.

I vissa fall får USA inte utnyttja sin overriding taxing right, till exempel när det gäller socialförsäkringspension samt vid tillämpning av bestämmelsen om företag i intressegemenskap (artikel 1 punkt 5).

Sverige ska inte avräkna sådan skatt som USA tar ut enligt artikel 1 punkt 4, se kommentaren till artikel 23 punkt 3 nedan.

Artikel 2 – Skatter som omfattas av avtalet

I vissa fall tas både federal och delstatlig skatt ut i USA. Det är endast den federala skatten som omfattas av skatteavtalet och som kan ligga till grund för avräkning i Sverige enligt avtalet. Avräkning av delstatlig skatt kan dock ske enligt AvrL om förutsättningarna i övrigt enligt den lagen är uppfyllda.

Amerikansk Social Security tax och Medicare tax omfattas inte av skatteavtalet. De kan inte heller avräknas enligt AvrL.

Artikel 18 – Artister och idrottsmän

I artikel 18 finns ett undantag från artiklarna 14 och 15 gällande artisters och idrottsmäns inkomster, vilket innebär att arbetsstaten får beskatta sådan inkomst. Undantaget gäller dock endast om inkomsten överstiger 6 000 US-dollar under en tolvmånadersperiod. Skatteverket anser att artikel 14 eller 15 ska tillämpas om inkomsten inte överstiger det angivna tröskelvärdet.

Artikel 19 – Pension och livränta

Beskattningstidpunkten för pension i en amerikansk pensionsplan som uppfyller villkoren för att vara en så kallad 401(k)-plan har bedömts av Högsta förvaltningsdomstolen (HFD 2019 ref. 13). En pension ska beskattas i inkomstslaget tjänst när den är disponibel. Enligt domstolen kan inte den anställda anses ha disponerat över inkomsten redan vid arbetsgivarens avsättning till pensionsplanen varför pensionen ska beskattas först vid utbetalningen från 401(k)-planen. Inkomsten omfattas av artikel 19 punkt 1. Skatteverket har skrivit en rättsfallskommentar till domen.

Utbetalning enligt socialförsäkringslagstiftningen i en avtalsslutande stat beskattas endast i utbetalarstaten (artikel 19 punkt 2). I detta fall får USA inte utnyttja sin overriding taxing right (artikel 1 punkt 5 a).

När det gäller skatteavtalstillämpning på svensk pension, se även under Amerikas Förenta Stater (USA) på sidan Tillämpning av skatteavtal på svensk pension.

Artikel 20 – Offentlig tjänst

Högsta förvaltningsdomstolen har bedömt att anställning vid Radio Free Europe/Radio Liberty Inc. i USA omfattas av artikeln om offentlig tjänst.

Artikel 23 punkt 3 – Metodartikeln vid overriding taxing right

När USA beskattar en inkomst med stöd av artikel 1 punkt 4 ska Sverige inte avräkna den skatten. Det gäller även om Sverige är hemviststat och enligt avtalet i övrigt ska avräkna amerikansk skatt. Detta framgår av artikel 23 punkt 3 a (”sådan avräkning skall dock inte ske med högre belopp än den skatt som enligt detta avtal skulle ha erlagts till Förenta staterna om personen inte var medborgare i Förenta staterna eller tidigare medborgare eller tidigare långvarigt bosatt där”). I stället är det USA som ska undanröja eventuell dubbelbeskattning enligt artikel 23 punkt 3 b.

Andra avtal eller beslut

Andorra

Sverige har ett informationsutbytesavtal med Andorra.

Anguilla

Sverige har ett informationsutbytesavtal med Anguilla.

Antigua och Barbuda

Sverige har ett informationsutbytesavtal med Antigua och Barbuda.

Argentina

Skatteavtalet med Argentina är införlivat i svensk rätt genom lagen (1995:1338) om dubbelbesattningsavtal mellan Sverige och Argentina. Avtalet och ett protokoll finns i bilagan till lagen.

I avtalet med Argentina finns mest-gynnad-nations-klausul som har aktiverats.

Förarbeten finns i prop. 1995/96:53.

Armenien

Skatteavtalet med Armenien är införlivat i svensk rätt genom lagen (2016:927) om skatteavtal mellan Sverige och Armenien. Avtalet och ett protokoll finns i bilagan till lagen.

Förarbeten finns i prop. 2015/16:171.

Aruba

Det partiella skatteavtalet med Aruba är införlivat i svensk rätt genom lagen (2009:1288) om avtal mellan Sverige och Nederländerna såvitt avser Aruba för att främja ekonomiska förbindelser. Avtalet finns i bilagan till lagen.

Förarbeten finns i prop. 2009/10:26.

Sverige har också ett informationsutbytesavtal med Aruba.

Australien

Skatteavtalet med Australien är införlivat i svensk rätt genom förordningen (1981:1006) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Australien. Avtalet finns i bilaga 1 till förordningen. Anvisningar till avtalet finns i bilaga 2. Bilagorna saknas i den länkade versionen av förordningen men finns i SFS 1981:1006.

Förarbeten finns i prop. 1980/81:197.

I förordningen (1981:1007) om kupongskatt för person med hemvist i Australien, m.m. finns bestämmelser om vad som gäller när avtalet begränsar Sveriges rätt att ta ut skatt på utdelning.

Andra avtal eller beslut

Azerbajdzjan

Skatteavtalet med Azerbajdzjan är införlivat i svensk rätt genom lagen (2016:928) om skatteavtal mellan Sverige och Azerbajdzjan. Avtalet och ett protokoll finns i bilagan till lagen.

Förarbeten finns i prop. 2015/16:172.

Bahamas

Sverige har ett informationsutbytesavtal med Bahamas.

Bahrain

Sverige har ett informationsutbytesavtal med Bahrain.

Bangladesh

Skatteavtalet med Bangladesh är införlivat i svensk rätt genom lagen (1983:534) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Bangladesh. Avtalet och ett protokoll finns i bilagan till lagen. Protokollet saknas i den länkade versionen av lagen men finns i prop. 1982/83:96.

Anvisningar till avtalet finns i bilaga 1 till förordningen (1983:858) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Bangladesh. I bilaga 2 finns anvisningar om kupongskatt, m.m.

Barbados

Skatteavtalet med Barbados är införlivat i svensk rätt genom lagen (1991:1510) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Barbados. Avtalet har fått sin nuvarande lydelse genom det ändringsprotokoll som skrevs under den 3 november 2011 (SFS 2012:646). Avtalet i sin nuvarande lydelse finns i bilagan till lagen. Bilagan saknas i den länkade versionen av lagen men den ursprungliga bilagan finns i prop. 1991/92:11 och ändringen finns i prop. 2011/12:169.

Belarus

Skatteavtalet med Belarus (Vitryssland) är införlivat i svensk rätt genom lagen (1994:790) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Vitryssland. Avtalet finns i bilagan till lagen.

Förarbeten finns i prop. 1993/94:230.

Belgien

Skatteavtalet med Belgien är införlivat i svensk rätt genom lagen (1991:606) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Belgien. Avtalet finns i bilagan till lagen. Bilagan saknas i den länkade versionen av lagen men finns i prop. 1990/91:173.

Skatteverkets kommentar

När det gäller skatteavtalstillämpning på svensk pension, se under Belgien på sidan Tillämpning av skatteavtal på svensk pension.

Belize

Sverige har ett informationsutbytesavtal med Belize.

Bermuda

De partiella skatteavtalen med Bermuda är införlivade i svensk rätt genom

Avtalen finns i bilagor till lagarna.

Förarbeten finns i prop. 2008/09:222.

Sverige har också ett informationsutbytesavtal med Bermuda.

Bolivia

Skatteavtalet med Bolivia är införlivat i svensk rätt genom lagen (1994:282) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Bolivia. Avtalet och ett protokoll finns i bilagan till lagen.

I avtalet med Bolivia finns mest-gynnad-nations-klausul som har aktiverats.

Förarbeten finns i prop. 1993/94:155.

Bonaire, Sint Eustatius och Saba

Från den 10 oktober 2010 finns den västindiska autonoma provinsen Nederländska Antillerna inte mer. Det partiella skatteavtalet med Nederländerna avseende Nederländska Antillerna tillämpas fortsatt för Bonaire, Sint Eustatius och Saba. Det är införlivat i svensk rätt genom lagen (2009:1285) om avtal mellan Sverige och Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna för att främja ekonomiska förbindelser. Avtalet finns i bilagan till lagen.

Förarbeten finns i prop. 2009/10:25.

Sverige har också ett informationsutbytesavtal med Nederländerna avseende Nederländska Antillerna som fortsatt tillämpas för Bonaire, Sint Eustatius och Saba.

Bosnien och Hercegovina

Skatteavtalet med Jugoslavien tillämpas fortsatt för Bosnien och Hercegovina, se under Reciprocitet krävs inte. Avtalet är införlivat i svensk rätt genom förordningen (1982:70) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Jugoslavien. Avtalet finns i bilaga 1 och ett protokoll i bilaga 2 till förordningen.

Anvisningar till avtalet finns i bilaga 3.

Förarbeten finns i prop. 1981/82:7.

I förordningen (1982:71) om kupongskatt för person med hemvist i Jugoslavien, m.m. finns bestämmelser om vad som gäller när avtalet begränsar Sveriges rätt att ta ut skatt på utdelning.

Botswana

Skatteavtalet med Botswana är införlivat i svensk rätt genom lagen (1992:1197) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Botswana. Avtalet har fått sin nuvarande lydelse genom det ändringsprotokoll som skrevs under den 20 februari 2013 (SFS 2013:1017). Avtalet i sin nuvarande lydelse finns i bilagan till lagen. Bilagan saknas i den länkade versionen av lagen men den ursprungliga bilagan finns i prop. 1992/93:94 och ändringen finns i prop. 2013/14:9.

I avtalet med Botswana finns mest-gynnad-nations-klausul som har aktiverats.

Brasilien

Skatteavtalet med Brasilien är införlivat i svensk rätt genom förordningen (1975:1427) om tillämpning av avtal mellan Sverige och Brasilien för undvikande av dubbelbeskattning beträffande inkomstskatter, m.m. Förordningen upphävs genom lagen (2020:44) om skatteavtal mellan Sverige och Brasilien, men eftersom den lagen ännu inte har trätt i kraft gäller förordningen fortfarande. Avtalet och ett protokoll finns i bilaga 1 till förordningen. Bilagan saknas i den länkade versionen av förordningen men finns i skatteavtalshäftet Brasilien.

Anvisningar finns i bilaga 2 till förordningen. Bilagan har ändrats genom SFS 1986:23. Den ursprungliga lydelsen finns i skatteavtalshäftet. Ändringen finns i den länkade versionen av förordningen.

Förarbeten finns i prop. 1975/76:9.

I förordningen (1975:1428) om kupongskatt för person med hemvist i Brasilien, m.m. finns bestämmelser om vad som gäller när avtalet begränsar Sveriges rätt att ta ut skatt på utdelning.

Skatteverkets kommentar

Nedan kommenteras vissa artiklar i skatteavtalet.

Artiklarna 10 - Utdelning, 11 - Ränta och 12 - Royalty

Den begränsning av skattesatsen till 15 procent som föreskrivs i artikel 10 punkterna 2 a och 5, artikel 11 punkt 2 b och artikel 12 punkt 2 b gällde endast till och med 1997 (punkt 1 b i protokollet till avtalet, SFS 1986:23 samt SFS 1996:738). Sådana inkomster som tidigare fick beskattas med 15 procent får nu beskattas enligt källstatens interna rätt utan begränsning av avtalet.

Artikel 23 punkt 3 – Metodartikeln

De matching credit-bestämmelser som finns i artikel 23 punkt 3 gällde endast till och med 1997 (punkt 1 a i protokollet till avtalet, SFS 1986:23 samt SFS 1996:738).

Andra avtal eller beslut

  • Kungl. Maj:ts beslut från den 22 juni 1951 om fritagande från beskattning av inkomster från luftfart gäller fortfarande gäller men är obsolet i den mening att det är av samma innebörd som artikel 8.

Brittiska Jungfruöarna

De partiella skatteavtalen med Brittiska Jungfruöarna är införlivade i svensk rätt genom

Avtalen finns i bilagor till lagarna.

Förarbeten finns i prop. 2008/09:223.

Sverige har också ett informationsutbytesavtal med Brittiska Jungfruöarna.

Brunei

Sverige har ett informationsutbytesavtal med Brunei.

Bulgarien

Skatteavtalet med Bulgarien är införlivat i svensk rätt genom lagen (1988:1614) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Bulgarien. Avtalet finns i bilagan till lagen. Bilagan saknas i den länkade versionen av lagen men finns i prop. 1988/89:44.

Referenser på sidan

Domar & beslut

  • HFD 2019 ref. 13 [1]

Lagar & förordningar

  • Förordning (1975:1427) om tillämpning av avtal mellan Sverige och Brasilien för undvikande av dubbelbeskattning beträffande inkomstskatter, m.m. [1]
  • Förordning (1975:1428) om kupongskatt för person med hemvist i Brasilien, m.m. [1]
  • Förordning (1981:1006) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Australien [1]
  • Förordning (1981:1007) om kupongskatt för person med hemvist i Australien, m.m. [1]
  • Förordning (1982:70) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Jugoslavien [1]
  • Förordning (1982:71) om kupongskatt för person med hemvist i Jugoslavien, m.m. [1]
  • Förordning (1983:858) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Bangladesh [1]
  • Förordning (1987:988) om överenskommelse mellan Sverige och Amerikas Förenta Stater om ömsesidig skattebefrielse för luft- och sjöfartsföretag [1]
  • Lag (1983:534) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Bangladesh [1]
  • Lag (1988:1614) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Bulgarien [1]
  • Lag (1991:1510) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Barbados [1]
  • Lag (1991:606) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Belgien [1]
  • Lag (1992:1197) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Botswana [1]
  • Lag (1994:1617) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Amerikas Förenta Stater [1]
  • Lag (1994:282) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Bolivia [1]
  • Lag (1994:790) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Vitryssland [1]
  • Lag (1995:1338) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Argentina [1]
  • Lag (1998:1652) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Albanien [1]
  • Lag (2009:1115) om avtal mellan Sverige och Brittiska Jungfruöarna om förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap [1]
  • Lag (2009:1116) om avtal mellan Sverige och Brittiska Jungfruöarna för undvikande av dubbelbeskattning av fysiska personer [1]
  • Lag (2009:1118) om avtal mellan Sverige och Bermuda om förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap [1]
  • Lag (2009:1119) om avtal mellan Sverige och Bermuda för undvikande av dubbelbeskattning av fysiska personer [1]
  • Lag (2009:1285) om avtal mellan Sverige och Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna för att främja ekonomiska förbindelser [1]
  • Lag (2009:1288) om avtal mellan Sverige och Nederländerna såvitt avser Aruba för att främja ekonomiska förbindelser [1]
  • Lag (2016:927) om skatteavtal mellan Sverige och Armenien [1]
  • Lag (2016:928) om skatteavtal mellan Sverige och Azerbajdzjan [1]

Meddelanden

  • Skatteverkets information om avtal mellan de behöriga myndigheterna i Amerikas förenta stater och Sverige [1]
  • Skatteverkets information om avtal mellan de behöriga myndigheterna i Amerikas förenta stater och Sverige gällande land-för-land-rapportering [1]

Propositioner

  • Proposition 1975/76:9 Avtal mellan Sverige och Brasilien för undvikande av dubbelbeskattning beträffande inkomstskatter m.m. [1]
  • Proposition 1980/81:197 Dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Australien [1]
  • Proposition 1981/82:7 Dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Jugoslavien [1]
  • Proposition 1982/83:96 Dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Bangladesh [1]
  • Proposition 1988/89:44 Dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Bulgarien [1]
  • Proposition 1990/91:173 Dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Belgien [1]
  • Proposition 1991/92:11 Dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Barbados [1]
  • Proposition 1992/93:94 Dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Botswana [1]
  • Proposition 1993/94:155 Dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Bolivia [1]
  • Proposition 1993/94:230 Dubbelbeskattningsavtalet mellan Sverige och Vitryssland [1]
  • Proposition 1994/95:60 Dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Amerikas Förenta Stater [1]
  • Proposition 1995/96:53 Dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Argentina [1]
  • Proposition 1998/99:12 Dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Albanien m.m. [1]
  • Proposition 2005/06:15 Ändring i dubbelbeskattningsavtalet mellan Sverige och Amerikas förenta stater [1]
  • Proposition 2008/09:222 Informationsutbytesavtal och partiella skatteavtal med Bermuda [1]
  • Proposition 2008/09:223 Informationsutbytesavtal och partiella skatteavtal med Brittiska Jungfruöarna [1]
  • Proposition 2009/10:25 Informationsutbytesavtal och partiellt skatteavtal med Nederländska Antillerna [1]
  • Proposition 2009/10:26 Informationsutbytesavtal och partiellt skatteavtal med Aruba [1]
  • Proposition 2011/12:169 Ändring i dubbelbeskattningsavtalet mellan Sverige och Barbados [1]
  • Proposition 2013/14:9 Ändring i skatteavtalet mellan Sverige och Botswana [1]
  • Proposition 2015/16:171 Skatteavtal mellan Sverige och Armenien [1]
  • Proposition 2015/16:172 Skatteavtal mellan Sverige och Azerbajdzjan [1]

Rättsfallskommentarer

  • HFD 2019 ref. 13 – Beskattningstidpunkten för pension från USA [1]

Skatteavtal

  • Skatteavtal Brasilien [1]
  • Stadsrådsprotokoll 1959 Australien [1]
  • Statsrådsprotokoll 1974 Australien [1]

Ställningstaganden

  • Hur ska tröskelvärdet i artikel 18 om artister och idrottsmän i skatteavtalet med USA tillämpas? [1]
  • Kan avräkning medges för utländska socialavgifter enligt skatteavtal eller avräkningslagen? [1]

Övrigt

  • Skatteavtal Australien, bilagor till SFS 1981:1006 [1]