Växa-stöd för anställningar som påbörjats efter den 30 april 2024

Nya utvidgade regler

Nya utvidgade regler i lag (2016:1053) om särskild beräkning av vissa avgifter för växa-företag, nedan kallad växa-stödslagen, har trätt i kraft (prop. 2024/25:25). På den här sidan beskrivs reglerna som de ser ut från och med den 1 januari 2025. Reglerna är tillämpliga på anställningar som påbörjats efter den 30 april 2024. Särskilda ikraftträdande- och övergångsbestämmelser är tillämpliga på anställningar som påbörjats mellan 1 maj 2024 och 31 december 2024.

Växa-stödet enligt de nya reglerna är utformat som en nedsättning av arbetsgivaravgifterna för en första och andra anställd under 24 månader, så att det under den tiden endast ska betalas ålderspensionsavgift på ersättningar upp till och med 35 000 kr per månad och anställd. Nedsättningen omfattar arbetsgivare som uppfyller kriterierna för att vara ett växa-företag.

Reglerna gällande växa-stöd har ändrats vid ett flertal tillfällen. Tillämplig lag eller lydelse av lag är den som gäller när anställningen påbörjas.

På vilka ersättningar tillämpas lagen?

Bestämmelserna i lagen tillämpas på avgiftspliktig ersättning enligt 2 kap. SAL som en arbetsgivare ger ut till en person som har anställts i en näringsverksamhet efter den 30 april 2024 under förutsättning att arbetsgivaren sedan den 1 januari 2024 eller sedan verksamheten påbörjades och fram till dess anställningen påbörjas (dvs. kvalificeringsperioden) uppfyller villkoren för ett växa-företag (3 § växa-stödslagen).

Förutsättningar för att vara ett växa-företag

För att få rätt till växa-stöd ska arbetsgivaren uppfylla förutsättningarna för att vara ett växa-företag.

Verksamhetsformer

Ett växa-företag kan vara

• en fysisk person som bedriver aktiv näringsverksamhet (enskild näringsidkare)
• ett aktiebolag som bedriver rörelse
• ett handelsbolag med högst två delägare som bedriver aktiv näringsverksamhet.

Ingen eller högst en anställd

För att uppfylla villkoren för att vara ett växa-företag krävs också att arbetsgivaren under kvalificeringsperioden (dvs. från och med den 1 januari 2024 eller sedan verksamheten påbörjades och fram till dess att anställningen påbörjas) inte är skyldig att betala arbetsgivaravgifter enligt socialavgiftslagen (2000:980) eller särskild löneskatt enligt lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster, eller har en sådan skyldighet men som gäller ersättning till högst en arbetstagare (4 § första stycket växa-stödslagen).

Det innebär att för att få nedsättningen av arbetsgivaravgifterna ska växa-företaget under kvalificeringsperioden inte ha haft några anställda eller ha haft högst en anställd.

Det krävs att ett företag under hela kvalificeringsperioden uppfyller villkoren för att vara ett växa-företag. Ett företag kan under kvalificeringsperioden inte säga upp en redan anställd person i syfte att anställa en eller två nya personer och få en nedsättning av arbetsgivaravgifterna för dessa. Ett företag som t.ex. har en arbetstagare när kvalificeringsperioden börjar uppfyller heller inte kvalificeringskravet för att anses som ett växa-företag om den arbetstagaren slutar sin anställning innan företaget anställer ytterligare en arbetstagare. För det företag som däremot redan vid kvalificeringsperiodens början har en anställd och behåller denne uppställs inte något krav på när anställningen påbörjades. Det spelar heller ingen roll om arbetsgivaren fick nedsättning enligt tidigare regler för den först anställda personen. Kvalificeringsperioden innebär också att i de fall en anställd självmant säger upp sig så kan inte företaget anställa en ny person och få en nedsättning av arbetsgivaravgifterna eftersom det inte varit ett växa-företag under hela kvalificeringsperioden.

Om ett företag har beviljats nedsättning för en andra anställd påverkas inte rätten till detta stöd av att den först anställda slutar sin anställning. Ett företag som exempelvis har en anställd sedan tidigare och anställer en ny person den 1 januari 2025 har således rätt till fortsatt stöd för den andra anställda även om den först anställda slutar sin anställning t.ex. den 1 februari 2025 (prop. 2024/25:25 s. 30).

Vissa ersättningar ska inte beaktas

Vid bedömning av om företaget varit skyldigt att betala arbetsgivaravgifter eller särskild löneskatt ska vissa ersättningar inte beaktas. Det gäller ersättning till en person som direkt eller indirekt äger andelar i ett aktiebolag eller är närstående till en sådan person om ersättningen ges till högst en person i bolaget (4 § tredje stycket växa-stödslagen).

Vid bedömningen av om företaget varit skyldigt att betala arbetsgivaravgifter eller särskild löneskatt ska också bortses från sådana ersättningar till en och samma person som från den 1 januari 2024 eller sedan verksamheten påbörjades uppgår till högst 5 000 kr (4 § fjärde stycket växa-stödslagen).

Utländska företag

Även motsvarande utländska företag kan vara växa-företag. Ett företag som bedriver verksamhet utomlands är ett växa-företag om det uppfyller kraven enligt ovan och inte i den utländska verksamheten har utgett ersättning, eller har utgett ersättning till högst en arbetstagare, som skulle ha medfört en skyldighet att betala arbetsgivaravgifter eller särskild löneskatt, om ersättningen hade utgetts för arbete i Sverige (4 § andra stycket växa-stödslagen).

Enkelt bolag, medhjälpande make i enskild näringsverksamhet och huvudman/assistansberättigad

Skatteverket anser att nedsättning av arbetsgivaravgifterna enligt reglerna om växa-stöd inte kan tillämpas för ett enkelt bolag. Detta gäller oavsett om redovisningen görs av någon delägare i det enkla bolaget eller av en utsedd representant för bolaget.

Skatteverket anser att den som är medhjälpande make i en enskild näringsverksamhet inte kan tillämpa reglerna om växa-stöd, eftersom denna inte bedriver aktiv näringsverksamhet.

När en person som är huvudman eller assistansberättigad betalar ut ersättningar till gode män, förvaltare eller personliga assistenter ska de avgiftspliktiga ersättningarna redovisas i en arbetsgivardeklaration. I dessa fall anser Skatteverket att det normalt saknas förutsättningar att tillämpa de särskilda reglerna om växa-stöd, eftersom dessa arbetsgivare som regel inte bedriver någon näringsverksamhet.

Läs mer i Skatteverkets ställningstagande Fråga om växa-stöd i några fall.

Hur beräknas växa-stödet?

På ersättning som utges till en anställd som får avgiftspliktig ersättning i ett växa-företag ska under längst 24 kalendermånader i följd arbetsgivaren bara betala ålderspensionsavgift (5 § första stycket växa-stödslagen).

Nedsättningen av arbetsgivaravgifterna gäller bara för den del av den avgiftspliktiga ersättningen som inte överstiger 35 000 kr per kalendermånad och anställd (5 § andra stycket växa-stödslagen). På ersättning som överstiger 35 000 kr per kalendermånad ska arbetsgivaren normalt betala fulla avgifter.

Särskilda ikraftträdande- och övergångsbestämmelser är tillämpliga på anställningar som påbörjats mellan den 1 maj 2024 och 31 december 2024.

Exempel: beräkning av avgifterna

Tea har i februari 2025 fått jobb som marinarkeolog hos ett aktiebolag som sysslar med bärgning av vrak. Anställningen uppfyller kraven för växa-stöd. Tea kommer att få 42 500 kr i månadslön.

Teas arbetsgivare ska då betala 10,21 procent i avgifter på bruttolönen upp till och med 35 000 kr. På resterande 7 500 kr ska arbetsgivaren betala fulla avgifter om 31,42 procent. Detta innebär att Teas arbetsgivare ska betala totalt 5 930 kr (35 000 kr x 10,21 % + 7 500 kr x 31,42 %) i arbetsgivaravgifter och allmän löneavgift på Teas lön.

Mer än två anställda samtidigt

Om en arbetsgivare som har rätt till nedsättning för två personer anställer flera än två och de första ersättningarna ges ut samma dag, kan nedsättningen endast utnyttjas för två av dessa nyanställda. De två personer som arbetsgivaren har bedömt som de två första anställda ska även kommande månader anses som första och andra anställd. Nedsättningen kan inte tillämpas på ersättningar till personer som anställs utöver dessa två eftersom företaget vid dessa anställningar inte uppfyller villkoren för ett växa-företag (prop. 2024/25:25 s. 55).

Krav på anställningen

För att en anställning ska ge rätt till växa-stöd ska anställningsavtalet avse en anställning på minst tre månader i följd och omfatta en arbetstid på minst 20 timmar per vecka (7 § växa-stödslagen).

När en arbetstagare varit sjuk, tagit hand om sjukt barn eller liknande och fått ersättning för det från Försäkringskassan räknas även denna tid som arbetad tid. Om arbetstagaren inte arbetat minst 20 timmar per vecka men istället tagit ut semesterledighet enligt bestämmelserna i semesterlagen (1977:470) under motsvarande tid, får förutsättningarna för växa-stöd ändå anses föreligga.

Om det finns ett anställningsavtal som visar att anställningen uppgår till minst tre månader och minst 20 timmar per vecka, men den faktiska arbetstiden, inklusive giltig frånvaro enligt ovan, för en enskild vecka understiger 20 timmar upphör rätten till växa-stöd för aktuell månad. Däremot påverkas inte växa-stödet för de månader då kraven uppfylls. Det sker inte någon förlängning av perioden, utan växa-stödet kan endast medges som längst 24 månader från den första löneutbetalningsmånaden.

Exempel: arbetat mindre tid

Hamid är den först anställda medarbetaren i ett växa-företag. Han börjar sin anställning i företaget den 1 september 2024. Hamid arbetar 30 timmar i veckan, men i november har företaget mindre att göra och under två veckor kommer han inte upp i 20 arbetade timmar per vecka. Från december och framåt arbetar Hamid 30 timmar i veckan igen. Arbetsgivaren kan få växa-stöd i september och oktober, men inte i november. Från december och framåt kan arbetsgivaren återigen få växa-stöd.

Företag i intressegemenskap ska ses som en enda arbetsgivare

Företag som är i intressegemenskap till följd av att de står under i huvudsak gemensam ledning ska ses som en enda arbetsgivare vid tillämpningen av reglerna för växa-stöd (7 a § växa-stödslagen). Med företag avses här såväl juridiska som fysiska personer (prop. 2017/18:1 s. 649).

Begreppet ”företag i intressegemenskap” är inte generellt definierat utan det används med olika innebörd i ett flertal olika sammanhang för att skatterättsligt koppla samman företag. På sidan ”Vad är intressegemenskap? lämnas en utförlig beskrivning av begreppets olika definitioner med ett särskilt avsnitt om vad som menas med ”under i huvudsak gemensam ledning”.

Det är inte möjligt att starta upp flera aktiebolag och antingen flytta den anställda mellan dessa eller anställa en ny person i varje bolag (prop. 2017/18:1 s. 649).

Inte heller är det möjligt att starta upp flera handelsbolag och antingen flytta den anställda mellan dessa eller anställa en ny person i varje bolag.

I vissa fall har man inte rätt till växa-stöd

Även om förutsättningarna för växa-stöd enligt ovan är uppfyllda finns vissa situationer som inte ger rätt till växa-stöd.

Person som är eller har varit anställd i annan näringsverksamhet som samma arbetsgivare bedriver

Växa-stöd kan inte ges till en enskild näringsidkare om anställningen avser en person som under kalenderåret, eller något av de tre föregående kalenderåren, är eller har varit anställd i en annan näringsverksamhet som, direkt eller indirekt, bedrivs eller har bedrivits av samma arbetsgivare eller någon närstående till arbetsgivaren (6 § första stycket 1 växa-stödslagen).

Samma princip gäller för aktiebolag och handelsbolag. Växa-stöd kan inte ges för aktiebolag och handelsbolag om anställningen avser en person som under kalenderåret eller något av de tre föregående kalenderåren är eller har varit anställd i en annan näringsverksamhet som, direkt eller indirekt, bedrivs eller har bedrivits av samma arbetsgivare eller någon närstående till en fysisk person som, direkt eller indirekt, äger del i växa-företaget (6 § första stycket 2 a växa-stödslagen).

Begränsningar för delägare och företagsledare samt närstående till dessa

Växa-stöd kan inte ges för aktiebolag och handelsbolag om anställningen avser en person som under kalenderåret eller något av de tre föregående kalenderåren är delägare eller företagsledare i växa-företaget enligt bestämmelserna i 56 kap. 6 § IL, eller närstående till en sådan person (6 § första stycket 2 b växa-stödslagen).

Arbetsgivare som har flera näringsverksamheter

Växa-stöd kan inte ges om arbetsgivaren i en annan näringsverksamhet redan har gett ut ersättning som legat till grund för växa-stöd enligt växa-stödslagen eller enligt lagen om tillfälligt utvidgat växa-stöd (6 § andra stycket växa-stödslagen).

Ikraftträdande- och övergångsbestämmelser

De utvidgade reglerna om växa-stöd trädde i kraft den 1 januari 2025. Reglerna tillämpas på ersättningar som getts ut efter den 31 december 2024, till personer vars anställning påbörjats efter den 30 april 2024. Företag kan ta del av det utvidgade växa-stödet först från den 1 januari 2025. För en andra person som anställs efter den 30 april 2024 kan arbetsgivaren inte ta del av växa-stödet förrän de nya reglerna träder i kraft, dvs. den 1 januari 2025, och som längst i 24 kalendermånader i följd.

För arbetsgivare som anställt en person före den 1 maj 2024 gäller lagen i dess äldre lydelse för ersättning som utges till den personen. Se sidan Anställningar som påbörjats under perioden 1 januari 2021 - 30 april 2024 (med undantag för perioden 1 juli 2021 - 31 december 2022).

Exempel: Ikraftträdande- och övergångsbestämmelser

En arbetsgivare anställer en första person den 1 mars 2024 och en andra person den 1 juli 2024. Eftersom anställningen av den första personen skett före den 1 maj 2024 gäller lagen i sin tidigare lydelse för denna person. På ersättning som efter den 31 december 2024 ges ut till nämnda person ska därmed beloppsgränsen på 25 000 kr fortsatt tillämpas. På ersättning som efter den 31 december 2024 ges ut till den andra personen som anställts ska däremot bestämmelserna i sin nya lydelse, och därmed den nya högre beloppsgränsen på 35 000 kr, tillämpas. Arbetsgivarens rätt till växa-stöd för den andra personen gäller från det att de nya reglerna träder i kraft, dvs. den 1 januari 2025, och som längst i 24 kalendermånader i följd (prop. 2024/25:25 s. 56 f.).

Om den första personen i stället anställts den 2 juni 2024 ska beloppsgränsen på 25 000 kr tillämpas på ersättning som utbetalas under 2024 och den högre beloppsgränsen på 35 000 kr för tid därefter. Arbetsgivarens rätt till växa-stöd gäller under de 24 första månaderna av anställningen.

Vilken lag eller lydelse av lag ska tillämpas?

Reglerna gällande växa-stöd har ändrats vid ett flertal tillfällen. Tillämplig lag eller lydelse av lag är den som gäller när anställningen påbörjas.

• För anställningar som påbörjats efter den 30 april 2024 gäller växa-stödslagen i dess lydelse som träder i kraft 1 januari 2025 och som beskrivs på den här sidan.
• För anställningar som påbörjats under perioden 1 januari 2021 - 30 april 2024 (med undantag för perioden 1 juli 2021 - 31 december 2022) gäller växa-stödslagen i den lydelse som gällde då.
• För anställningar som påbörjats under perioden 1 juli 2021 - 31 december 2022 gällde tillfälligt utvidgade regler.
• För anställningar som påbörjats före den 1 januari 2021 ska äldre bestämmelser om vilken ersättning som kan grunda rätt till nedsättning fortsätta att gälla (Läs mer i Rättslig vägledning 2020 års utgåva).

Växa-stöd och andra stöd

Den ersättning som läggs till grund för växa-stöd får inte samtidigt ingå i underlaget för det särskilda avdraget för arbetsgivare inom ett stödområde enligt stödområdeslagen (5 § första stycket lag [2001:1170] om särskilda avdrag i vissa fall vid avgiftsberäkningen enligt lagen [1994:1920] om allmän löneavgift och socialavgiftslagen [2000:980]).

Växa-stödet är ett statligt stöd och måste uppfylla kraven för att utgöra stöd av mindre betydelse enligt EU:s regler om statligt stöd. Arbetsgivaren måste lämna uppgift till Skatteverket i arbetsgivardeklarationen om hen har tagit emot något annat stöd av mindre betydelse under de tre senaste åren (26 kap. 19 f § SFL). Arbetsgivaren ska då uppge vilken myndighet som har betalat ut stödet, utbetalade belopp och utbetalningsår.