OBS: Detta är utgåva 2021.1. Sidan är avslutad 2023.

Skattskyldiga ges möjlighet till anstånd med inbetalning av avdragen skatt för anställda och arbetsgivaravgifter respektive mervärdesskatt.

Nytt: 2021-02-05

I och med ändringar i lag (2009:99) om anstånd med inbetalning av skatt i vissa fall gäller från och med den 5 februari 2021 följande.

Anstånd med arbetsgivaravgifter och avdragen skatt för anställda

Skattskyldiga som redovisar avdragen skatt och arbetsgivaravgifter som ska redovisas i en arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 19 § 1 SFL kan beviljas anstånd (1 § första stycket 1 lag [2009:99] om anstånd med inbetalning av skatt i vissa fall).

Möjligheten till anstånd gäller redovisningsperioder som infaller under januari till och med december 2020. Skattskyldiga kan få anstånd med som mest sex redovisningsperioder.

Anstånd med mervärdesskatt

Skattskyldiga kan beviljas anstånd med mervärdesskatt som ska redovisas i en mervärdesskattedeklaration för redovisningsperioderna

  • en kalendermånad
  • ett kalenderkvartal
  • ett beskattningsår.

Möjligheten att medge anstånd med inbetalning av mervärdesskatt gäller endast mervärdesskatt som ska redovisas i en sådan deklaration som avses i 26 kap. 5 § SFL, d.v.s. i en mervärdesskattedeklaration. Det innebär att mervärdesskatt vid import som redovisas enligt tullagen (2016:253) eller mervärdesskatt som redovisas enligt lagen (2011:1245) om särskilda ordningar för mervärdesskatt för telekommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster inte kan omfattas av anstånd enligt lagen om anstånd med inbetalning av skatt i vissa fall. Begränsningen till mervärdesskatt som redovisas i en mervärdesskattedeklaration innebär också att sådan felaktigt debiterad mervärdesskatt som ska redovisas i en särskild skattedeklaration enligt 26 kap. 35 § SFL inte heller omfattas av möjligheten till anstånd.

Anstånd med mervärdesskatt som redovisas per kalendermånad eller per kalenderkvartal

Skattskyldiga kan beviljas anstånd med mervärdesskatt som ska redovisas i en mervärdesskattedeklaration, och vars redovisningsperiod är en kalendermånad eller ett kalenderkvartal enligt 26 kap. 10 och 11 § SFL (1 § första stycket 2 lag [2009:99] om anstånd med inbetalning av skatt i vissa fall).

Möjligheten till anstånd gäller redovisningsperioder som infaller under januari till och med december 2020. Skattskyldiga kan få anstånd med som mest sex redovisningsperioder om redovisningsperioden är en kalendermånad. Men anstånd får beviljas för högst två redovisningsperioder om redovisningsperioden är ett kalenderkvartal (1 § andra stycket lag [2009:99] om anstånd med inbetalning av skatt i vissa fall).

Anstånd med mervärdesskatt som redovisas per beskattningsår

Skattskyldiga kan beviljas för inbetalning av mervärdesskatt som ska redovisas i en mervärdesskattedeklaration som avser en redovisningsperiod om ett beskattningsår och där deklarationen ska ha kommit in till Skatteverket någon gång under tiden 27 december 2019 till 17 januari 2022 enligt 26 kap. 33, 33 a eller 33 b §§ SFL (1 a § första stycket lag [2009:99] om anstånd med inbetalning av skatt i vissa fall).

Anstånd beviljas för högst en redovisningsperiod, d.v.s. för mervärdesskatten avseende ett beskattningsår (1 a § andra stycket lag [2009:99] om anstånd med inbetalning av skatt i vissa fall).

De mervärdesskattedeklarationer som omfattas är följande:

26 kap. 33 § SFL – gäller den som har s.k. EU-handel

Beskattningsår

Deklarationsdag

Januari–december 2019

26 februari 2020

Maj 2019–april 2020

26 juni 2020

Juli 2019–juni 2020

26 augusti 2020

September 2019–augusti 2020

26 oktober 2020

Januari–december 2020

26 februari 2021

Maj 2020–april 2021

26 juni 2021

Juli 2020–juni 2021

26 augusti 2021

September 2020–augusti 2021

26 oktober 2021

26 kap. 33 a § SFL – gäller fysiska personer och dödsbon som inte har s.k. EU-handel

Beskattningsår

Deklarationsdag

Januari–december 2019

12 maj 2020

Januari–december 2020

12 maj 2021

26 kap. 33 b § SFL – gäller juridiska personer som inte har s.k. EU-handel

Beskattningsår

Deklarationsdag

Deklarationsdag e-SKD

Juli 2018–juni 2019

27 december 2019

17 januari 2020

September 2018–augusti 2019

12 mars 2020

12 april 2020

Januari–december 2019

12 juli 2020

17 augusti 2020

Maj 2019–april 2020

12 november 2020

12 december 2020

Juli 2019–juni 2020

27 december 2020

17 januari 2021

September 2019–augusti 2020

12 mars 2021

12 april 2021

Januari–december 2020

12 juli 2021

17 augusti 2021

Maj 2020–april 2021

12 november 2021

12 december 2021

Juli 2020–juni 2021

27 december 2021

17 januari 2022

Nytt: 2021-02-05

Anstånd vid byte av redovisningsperiod för mervärdesskatt

Anstånd med inbetalning av mervärdesskatt får beviljas antingen enligt 1, 1 a eller 1 b § (lag [2009:99] om anstånd med inbetalning av skatt i vissa fall). Det innebär att den som har beviljats anstånd med inbetalning av helårsvis redovisad mervärdesskatt inte också kan beviljas anstånd med inbetalning av kvartals- eller månadsvis redovisad mervärdesskatt. Inte heller kan den som beviljats anstånd med inbetalning av kvartals- eller månadsvis redovisad mervärdesskatt också beviljas anstånd för helårsvis redovisad mervärdesskatt.

Vid byte mellan redovisningsperioderna kalendermånad och kalenderkvartal anser Skatteverket att det är möjligt att beviljas tillfälligt anstånd för både ett kalenderkvartal och tre kalendermånader. Men anstånd kan bara beviljas för totalt sex månader.

Efter ett byte av redovisningsperiod är det i vissa fall inte möjligt att beviljas tillfälligt anstånd för totalt sex månader. Under sådana förutsättningar anser Skatteverket att det också finns möjlighet att bevilja tillfälligt anstånd för en del av den mervärdesskatt som redovisats för ett kalenderkvartal. Företaget kan vid den uppdelningen utifrån bokföringen välja vilken eller vilka månader inom kalenderkvartalet som anstånd ska beviljas för. Alternativt kan företaget välja att ansöka om tillfälligt anstånd med den del av den redovisade mervärdesskatten att betala för kalenderkvartalet som motsvarar de kvarvarande kalendermånaderna, d.v.s. 1/3 eller 2/3.

Anståndet kan aldrig beviljas med ett högre belopp än den totala mervärdesskatten att betala för kalenderkvartalet. Företaget har inte möjlighet att välja en månad från ett kalenderkvartal och en annan månad från ett annat kalenderkvartal. Läs mer om detta i Skatteverkets ställningstagande Tillfälligt anstånd med inbetalning av mervärdesskatt vid byte av redovisningsperiod.

Tidigare:

Tidigare lydelse

Fram till och med den 4 februari 2021 gällde följande:

Anståndet gäller redovisningsperioderna januari till september 2020. För mervärdesskatt som redovisas för ett beskattningsår gäller möjligheten till anstånd mervärdesskattedeklarationer som ska lämnas under perioden 27 december 2019 till 17 januari 2021.

Anstånd med arbetsgivaravgifter och avdragen skatt för anställda

Skattskyldiga som redovisar avdragen skatt och arbetsgivaravgifter som ska redovisas i en arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 19 § 1 SFL kan beviljas anstånd (1 § första stycket 1 lag [2009:99] om anstånd med inbetalning av skatt i vissa fall).

Möjligheten till anstånd gäller redovisningsperioderna januari till september 2020. Skattskyldiga kan få anstånd med som mest tre redovisningsperioder

Anstånd med mervärdesskatt

Skattskyldiga kan beviljas anstånd med mervärdesskatt som ska redovisas i en mervärdesskattedeklaration för redovisningsperioderna

  • en kalendermånad
  • ett kalenderkvartal
  • ett beskattningsår.

Möjligheten att medge anstånd med inbetalning av mervärdesskatt gäller endast mervärdesskatt som ska redovisas i en sådan deklaration som avses i 26 kap. 5 § SFL, d.v.s. i en mervärdesskattedeklaration. Det innebär att mervärdesskatt vid import som redovisas enligt tullagen (2016:253) eller mervärdesskatt som redovisas enligt lagen (2011:1245) om särskilda ordningar för mervärdesskatt för telekommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster inte kan omfattas av anstånd enligt lagen om anstånd med inbetalning av skatt i vissa fall. Begränsningen till mervärdesskatt som redovisas i en mervärdesskattedeklaration innebär också att sådan felaktigt debiterad mervärdesskatt som ska redovisas i en särskild skattedeklaration enligt 26 kap. 35 § SFL inte heller omfattas av möjligheten till anstånd.

Anstånd med mervärdesskatt som redovisas per kalendermånad eller per kalenderkvartal

Skattskyldiga kan beviljas anstånd med mervärdesskatt som ska redovisas i en mervärdesskattedeklaration, och vars redovisningsperiod är en kalendermånad eller ett kalenderkvartal enligt 26 kap. 10 § SFL och 26 kap. 11 § SFL (1 § första stycket 2 lag [2009:99] om anstånd med inbetalning av skatt i vissa fall).

Möjligheten till anstånd gäller redovisningsperioderna januari till september 2020. Skattskyldiga kan få anstånd med som mest tre redovisningsperioder om redovisningsperioden är en kalendermånad. Anstånd får dock beviljas för högst en redovisningsperiod om redovisningsperioden är ett kalenderkvartal (1 § andra stycket lag [2009:99] om anstånd med inbetalning av skatt i vissa fall).

Anstånd med mervärdesskatt som redovisas per beskattningsår

Anstånd medges för inbetalning av mervärdesskatt som ska redovisas i en mervärdesskattedeklaration som avser en redovisningsperiod om ett beskattningsår och där deklarationen ska ha kommit in till Skatteverket någon gång under perioden 27 december 2019 till 17 januari 2021 enligt 26 kap. 33 § SFL, 26 kap. 33 a § SFL eller 26 kap. 33 b § SFL (1 § första stycket lag [2009:99] om anstånd med inbetalning av skatt i vissa fall).

Anstånd beviljas för högst en redovisningsperiod, d.v.s. för mervärdesskatten avseende ett beskattningsår (1 a § andra stycket lag [2009:99] om anstånd med inbetalning av skatt i vissa fall).

De mervärdesskattedeklarationer som omfattas är följande:

26 kap. 33 § SFL – gäller den som har s.k. EU-handel

Beskattningsår

Deklarationsdag

Januari–december 2019

26 februari 2020

Maj 2019–april 2020

26 juni 2020

Juli 2019–juni 2020

26 augusti 2020

September 2019–augusti 2020

26 oktober 2020

26 kap. 33 a § SFL – gäller fysiska personer och dödsbon som inte har s.k. EU-handel

Beskattningsår

Deklarationsdag

Januari–december 2019

12 maj 2020

26 kap. 33 b § SFL – gäller juridiska personer som inte har s.k. EU-handel

Beskattningsår

Deklarationsdag

Deklarationsdag e-SKD

Juli 2018–juni 2019

27 december 2019

17 januari 2020

September 2018–augusti 2019

12 mars 2020

12 april 2020

Januari–december 2019

12 juli 2020

17 augusti 2020

Maj 2019–april 2020

12 november 2020

12 december 2020

Juli 2019–juni 2020

27 december 2020

17 januari 2021

Anstånd vid byte av redovisningsperiod för mervärdesskatt

Anstånd med inbetalning av mervärdesskatt får beviljas antingen enligt 1 eller 1 a § (1 b § lag [2009:99] om anstånd med inbetalning av skatt i vissa fall).

Det innebär att den som beviljats anstånd med inbetalning av helårsvis redovisad mervärdesskatt inte också kan beviljas anstånd med inbetalning av kvartals- eller månadsvis redovisad mervärdesskatt. Inte heller kan den som beviljats anstånd med inbetalning av kvartals- eller månadsvis redovisad mervärdesskatt också beviljas anstånd för helårsvis redovisad mervärdesskatt.

Ett företag som byter redovisningsperiod från exempelvis perioden ett beskattningsår (juli 2018 till juni 2019) till perioden ett kalenderkvartal med start från 2020 (januari till mars), måste därmed välja mellan att ansöka om anstånd enligt 1 a § lag (2009:99) om anstånd med inbetalning av skatt i vissa fall för ett beskattningsår eller enligt 1 § lag (2009:99) om anstånd med inbetalning av skatt i vissa fall för ett kalenderkvartal. Sökanden kan alltså till exempel inte få anstånd med inbetalningen av mervärdesskatten för både kalenderkvartalet januari till mars 2020 och beskattningsåret juli 2018 till juni 2019.

Referenser på sidan

Lagar & förordningar

Ställningstaganden

  • Tillfälligt anstånd med inbetalning av mervärdesskatt vid byte av redovisningsperiod [1]