Din webbläsare Internet Explorer är för gammal. För att vår webbplats ska fungera rekommenderar vi att du byter webbläsare.
Rekommenderade webbläsare
Stäng
OBS: Detta är utgåva 2023.9. Visa senaste utgåvan.
- Vägledning »
- 2023 »
- Mervärdesskatt »
- Mervärdesskatt fr.o.m. 1 juli 2023 »
- Mervärdesskattens tillämpningsområde »
- Platsen för beskattningsbara transaktioner
Platsen för beskattningsbara transaktioner
För att en beskattningsbar transaktion ska vara föremål för mervärdesskatt ska den vara gjord eller tillhandahållen inom landet. I 6 kap. ML finns bestämmelser som anger om platsen för den beskattningsbara transaktionen ska anses vara inom landet eller utomlands.
- Territoriella avgränsningar För att kunna bedöma platsen för den beskattningsbara transaktionen vid leverans av varor och tillhandahållande av tjänster måste du känna till EU:s mervärdesskatteområde och vad som är områden utanför EU. Dessa begrepp har även betydelse för att förstå när det är fråga om export och import.
- Grundläggande om internationell varuhandel Vid internationell varuhandel aktualiseras bl.a. bestämmelser om platsen för leveransen av varan, unionsinterna förvärv, import och undantag från skatteplikt vid unionsinterna transaktioner samt export. Här beskrivs systematiken i mervärdesskattelagens bestämmelser om leveranser av varor till och från andra länder.
- Leverans av varor Om leveransen av varan sker med eller utan transport påverkar bedömningen av platsen för leveransen. Det finns särskilda regler om platsen för leveransen vid leverans ombord på fartyg, luftfartyg och tåg samt el, gas värme eller kyla.
- Unionsinternt förvärv av varor Ett unionsinternt förvärv är gjort inom landet om varan befinner sig i Sverige när transporten till förvärvaren avslutas. Även om varan inte finns i Sverige när transporten avslutas så är det unionsinterna förvärvet under vissa förutsättningar gjort inom landet om förvärvaren är registrerad för mervärdesskatt i Sverige och uppgett sitt VAT-nummer vid förvärvet.
- Import av varor Import av en vara anses äga rum i Sverige om varan finns här när den förs in i EU. Även under vissa andra förutsättningar anses importen äga rum i Sverige.
- Tjänster Det finns två huvudregler för platsen för tillhandahållande av tjänster. Den ena huvudregeln gäller för tjänster som tillhandahålls en beskattningsbar person. Den andra huvudregeln gäller för tjänster som tillhandahålls någon som inte är en beskattningsbar person. För vissa kategorier av tjänster finns särskilda bestämmelser om undantag från huvudreglerna. Platsen för tillhandahållande av tjänster benämns också beskattningsland.
- Tröskelvärde vid distansförsäljning av varor och vissa tjänster Ett gemensamt tröskelvärde för bestämmande av beskattningsland gäller för unionsintern distansförsäljning av varor och försäljning av telekommunikationstjänster, radio- och TV-sändningar och elektroniska tjänster.
Referenser inom mervärdesskatt
Tillsammans gör vi samhället möjligt