Din webbläsare Internet Explorer är för gammal. För att vår webbplats ska fungera rekommenderar vi att du byter webbläsare.
Rekommenderade webbläsare
Stäng
OBS: Detta är utgåva 2023.9. Visa senaste utgåvan.
- Vägledning »
- 2023 »
- Mervärdesskatt »
- Mervärdesskatt fr.o.m. 1 juli 2023 »
- Ingående skatt »
- Avdrag för ingående skatt »
- Avdragsrättens omfattning »
- Huvudregeln m.m.
Huvudregeln m.m.
Här finns de grundläggande principerna om rätt till avdrag för ingående skatt och de vanligaste situationerna där frågan om rätt till avdrag aktualiseras.
Se justering av ingående skatt eller återbetalning av ingående skatt, för information om dessa områden.
- Grundläggande om avdrag Bestämmelserna om avdragsrätt finns i mervärdesskattelagen och i mervärdesskattedirektivet. Ett företag kan även få tillbaka mervärdesskatt från staten med anledning av skadeståndsansvar enligt unionsrätten.
- Avdragsrätt och sambandet mellan ingående och utgående skatt För avdragsrätt enligt huvudregeln i 13 kap. 6 § ML krävs att inköpet har ett samband med utgående beskattade transaktioner.
- Rätt till avdrag vid skada Om en beskattningsbar person gör inköp i syfte att avhjälpa en skada kan den beskattningsbara personen ha avdragsrätt för den ingående skatten på inköpen även om någon annan står för kostnaden.
- Tillgångar som nyttjas privat Här beskrivs avdragsrätten för inköp som används både i skattepliktig verksamhet och privat och vilka konsekvenser som följer av det.
- Utbildningskostnader Här beskrivs vilka omständigheter som kan vara relevanta för att avgöra om ett inköp av en utbildningstjänst avser ekonomisk verksamhet eller om inköpet görs för privat bruk.
- Organisationskostnader m.m. Organisationskostnader är kostnader som har samband med ägandet av aktiebolag. Ingående skatt på organisationskostnader får dras av i vissa fall.
- Arbetsgivarens kostnader avseende anställda En arbetsgivare kan ha olika typer av kostnader som är hänförliga till verksamheten. En arbetsgivare kan även stå för kostnader avseende inköp som inte egentligen avser verksamheten utan som t.ex. i stället är för personalens privata bruk. Avdragsrätten för dessa kostnader bedöms olika.
- Mäklararvode Försäljning av en fastighet är undantagen från skatteplikt. Därför finns som huvudregel inte någon avdragsrätt för ingående skatt för mäklararvode vid avyttring av en fastighet.
- Verksamhetsöverlåtelser En överlåtelse av tillgångar i en verksamhet anses under vissa förutsättningar inte som en leverans av varor eller ett tillhandahållande av tjänster.
- Rättegångskostnader Avdragsreglerna gäller för kostnader i samband med rättsliga processer och skatteärenden i en verksamhet.
- Avdragsrätt i samband med kost åt personal Information om avdragsreglerna för arbetsgivare som bedriver personalservering och avdragsregler för anställds kost.
- Bidragsfinansierade verksamheter Avdragsrätt för ingående skatt i en skattepliktig verksamhet begränsas normalt inte av att ett oberoende bidrag tas emot i verksamheten. Om bidraget gäller en avgränsad del av verksamheten där det inte finns några beskattade transaktioner och inte heller sådana undantagna transaktioner som medför avdragsrätt finns det däremot inte någon avdragsrätt för ingående skatt.
- Avveckling av verksamheten Här beskrivs vad som gäller för avdragsrätt för ingående skatt vid avslut eller ändring av en verksamhet.
- Avdragsrätt vid tillämpning av reservregeln
- Avdragsrätt för vissa subjekt och vid betalning från tredje man Här beskrivs vad som gäller för avdragsrätt i vissa situationer för arbetsgivarorganisationer, ideella föreningar, elproducerande företag, vid myndighetsutövning och vid betalning från tredje man.
Referenser inom mervärdesskatt
Tillsammans gör vi samhället möjligt