Din webbläsare Internet Explorer är för gammal. För att vår webbplats ska fungera rekommenderar vi att du byter webbläsare.
Rekommenderade webbläsare
Stäng
- Vägledning »
- 2024 »
- Mervärdesskatt »
- Skatteplikt och undantag
Skatteplikt och undantag
Leveranser av varor, tillhandahållanden av tjänster, unionsinterna förvärv av varor samt import av varor är generellt skattepliktiga. Det finns undantag från den generella skatteplikten.
Det finns även bestämmelser om undantag från skatteplikt i de särskilda ordningarna om beskattningsbara personer med liten årsomsättning, begagnade varor, konstverk, samlarföremål och aktiviteter samt investeringsguld.
Uppdaterat
-
- 2024-04-03 Ställningstagande: Skatteverkets ställningstagande ”Samfällighetsföreningars tillhandahållanden till sina medlemmar, mervärdesskatt” ska inte längre tillämpas
- Skatteplikt och undantag / Fastighetsområdet / Skattefrihet för leveranser, överlåtelser och upplåtelser enligt huvudregeln / Upplåtelse av fastigheter
-
- 2024-02-15 Förtydligande: Tjänster med anknytning till försäkringstransaktioner kan innefatta skadereglering
- Skatteplikt och undantag / Försäkring / Försäkringsförmedling
- Elektroniskt gränssnitt Från skatteplikt undantas leverans av en vara till en beskattningsbar person som genom användning av ett elektroniskt gränssnitt möjliggör viss försäljning av varor.
- Export Export av varor är under vissa förutsättningar undantagen från skatteplikt.
- Exportbutiker Leverans av varor till och försäljning i exportbutiker på svenska flygplatser är i vissa fall undantagen från skatteplikt.
- Fartyg och luftfartyg Leverans av fartyg och luftfartyg är under vissa förutsättningar undantagen från skatteplikt. Undantaget gäller även utrustning och varor för förbrukning eller försäljning ombord samt tjänster som avser fartygen eller luftfartygen. Även flygbränsle är undantaget från skatteplikt.
- Fastighetsområdet Fastighetsbegreppet | Undantagna och skattepliktiga leveranser, överlåtelser och upplåtelser | Frivillig beskattning för fastighetsupplåtelser
- Finansiella tjänster Tillhandahållande av många tjänster inom det finansiella området undantas från skatteplikt. Undantagen omfattar bank- och finansieringstjänster och sådana tillhandahållanden som utgör värdepappershandel eller liknande verksamhet.
- Fristående grupper Under vissa förutsättningar är tillhandahållanden av tjänster inom fristående grupper av fysiska eller juridiska personer undantagna från skatteplikt.
- Förmedlingstjänster Tillhandahållande av förmedlingstjänster som avser vissa undantagna transaktioner eller transaktioner gjorda utanför EU är under vissa förutsättningar undantagna från skatteplikt.
- Försäkring Från skatteplikt undantas tillhandahållanden av försäkrings- och återförsäkringstjänster, liksom tjänster som tillhandahålls av försäkringsmäklare eller andra förmedlare av försäkringar och som avser försäkringar eller återförsäkringar.
- Idrott Tjänster som ger någon tillträde till idrottsligt evenemang eller möjlighet att utöva idrottslig verksamhet omfattas av undantag från skatteplikt eller av skattesatsen 6 procent. Detsamma gäller tjänster som har samband med idrott.
- Import Import av varor är normalt skattepliktig men det finns vissa undantag.
- Kultur Tillhandahållanden i vissa verksamheter inom det kulturella området samt vissa artistframträdanden är undantagna från skatteplikt.
- Massmedia Leveranser av vissa varor och tillhandahållanden av vissa tjänster inom massmedia är undantagna från skatteplikt.
- Posttjänster och frimärken Vissa posttjänster och frimärken är undantagna från skatteplikt.
- Sedlar, mynt, lotterier, gravskötsel och guld Från skatteplikt undantas leveranser och tillhandahållanden av sedlar och mynt som är lagligt betalningsmedel, lotterier, vadhållning och andra former av spel, tjänster som avser gravöppning eller gravskötsel på allmän begravningsplats när tjänsten tillhandahålls av huvudmannen för eller innehavaren av begravningsplatsen samt guld som levereras till Sveriges riksbank.
- Sjukvård och tandvård Tillhandahållande av sjukvård och tandvård är undantaget från skatteplikt.
- Social omsorg Tillhandahållande av social omsorg är undantaget från skatteplikt. Undantaget omfattar även tillhandahållanden av andra tjänster och leveranser av varor som har nära anknytning till omsorgen eller görs som ett led i omsorgen.
- Undantag som likställs med export Utländska beskickningar, konsulat, diplomater, EU-institutioner, EU-organ, internationella organisationer m.fl. har under vissa förutsättningar rätt att köpa varor och tjänster skattefritt inom EU på grund av att leveransen eller tillhandahållandet likställs med export.
- Unionsinterna transaktioner och bevisning Leverans av varor till en köpare som gör ett unionsinternt förvärv i ett annat EU-land är under vissa förutsättningar undantagen från skatteplikt. Säljaren ska kunna visa att förutsättningarna för att tillämpa undantaget är uppfyllda.
- Utbildning Utbildning kan undantas från skatteplikt för mervärdesskatt om vissa förutsättningar är uppfyllda.
- Uttag av stat och kommun Fastighetsförvaltningstjänster som staten eller en kommun utför i egen regi på en fastighet som inte är en stadigvarande bostad är exempel på uttag som undantas från skatteplikt.
- Varor och tjänster i skatteupplag och lager Det finns särskilda regler i ML för varor i skatteupplag och lager.
- Vissa tillgångar Om det kan visas att den ingående skatten vid förvärvet av vissa tillgångar inte varit avdragsgill, så kan försäljningen av tillgångarna i många fall undantas från skatteplikt. Detsamma gäller för försäljning av vissa tillgångar som förts över mellan verksamhetsgrenar och som medfört uttagsbeskattning.
Referenser inom mervärdesskatt
Tillsammans gör vi samhället möjligt