Din webbläsare Internet Explorer är för gammal. För att vår webbplats ska fungera rekommenderar vi att du byter webbläsare.
Rekommenderade webbläsare
Stäng
OBS: Detta är utgåva 2023.16. Visa senaste utgåvan.
- Vägledning »
- 2023 »
- Andra skatter & avgifter »
- Tilläggsskatt för företag i stora koncerner »
- Hur beräknas tilläggsskattebeloppet?
Hur beräknas tilläggsskattebeloppet?
När den effektiva skattesatsen för koncernenheterna som hör hemma i en stat understiger minimiskattesatsen om 15 procent ska ett tilläggskattebelopp beräknas. Tilläggsskattebeloppet innebär att skatt tas ut på mellanskillnaden mellan den effektiva skattesatsen och minimiskattesatsen i syfte att höja upp koncernens beskattning i lågskattestaten. Underlaget för tilläggsskatten beräknas enligt särskilda bestämmelser.
- Beräkningen av tilläggsskattebeloppet görs i flera steg Beräkningen av tilläggsskattebeloppet innehåller ett antal steg. Först ska den effektiva skattesatsen i en stat beräknas. Nästa steg är att beräkna tilläggsskattebeloppet för staten och fördela det på de koncernenheter som hör hemma i staten. Därefter ska tillkommande tilläggsskattebelopp läggas till och nationell tilläggsskatt dras ifrån.
- Grundläggande bestämmelser Det justerade resultatet är centralt vid beräkningen av om enhetens inkomster är lågbeskattade eller inte. Det justerade resultatet jämförs med den justerade skattekostnaden för att få fram den effektiva skattesatsen.
- Tillkommande tilläggsskattebelopp Tillkommande tilläggsskattebelopp kan behöva beräknas när koncernenheterna i en stat inte redovisar vinst eller när nationell tilläggsskatt inte har betalats inom fyra år. I situationer när tilläggsskattebeloppet måste räknas om och tilläggsskatten justeras för ett tidigare beskattningsår sker det i form av ett tillkommande tilläggsskattebelopp. Utgångspunkten är att tillkommande tilläggsskattebelopp läggs till tilläggsskattebeloppet för det aktuella året.
- Beräkning av det justerade resultatet Utgångspunkten för beräkningen av det justerade resultatet är koncernenhetens redovisade resultat beräknat i enlighet med koncernmoderns koncernredovisningsprinciper. Det redovisade resultatet behöver sedan justeras i enlighet med bestämmelserna i 3 kap. i tilläggsskattelagen.
- Justerad skattekostnad Den justerade skattekostnaden utgör täljaren i det bråktal vars kvotvärde visar den effektiva skattesatsen. Här ingår såväl aktuella medräknade skatter som uppskjuten skatt (det uppskjutna skattejusteringsbeloppet).
- Val som påverkar beräkningen av det justerade resultatet och den justerade skattekostnaden Det finns bestämmelser som behandlar olika val som kan göras vid beräkningen av det justerade resultatet och den justerade skattekostnaden.
- Regler för särskilda enheter och transaktioner I tilläggsskattelagen finns bestämmelser för särskilda enheter och transaktioner samlade i sjunde kapitlet, t.ex. regler för delägarbeskattade enheter, hybridenheter, fasta driftställen, investeringsenheter och samriskföretag. Det finns även regler som tillämpas i särskilda situationer, t.ex. när enheter ansluter sig till eller lämnar en koncern, vid överföring av tillgångar eller skulder samt för minoritetsägande och för kontrollerade utländska företag.
- Avdrag för substansbelopp Vid beräkningen av en koncerns överskjutande vinst i en stat får koncernens sammanlagda justerade resultat i en stat minskas med ett substansbelopp. Substansbeloppet är summan av ett belopp för personalkostnader och ett belopp för materiella anläggningstillgångar. En rapporterande enhet kan välja att inte göra avdrag för substansbelopp för koncernenheterna i en stat.
- Undantag i 5 kap. tilläggsskattelagen I 5 kap. tilläggsskattelagen finns två undantag som innebär att resultatet från vissa verksamheter bestäms till 0 kr. Undantag vid verksamhet av begränsad betydelse är ett val man kan göra varje år. Undantag för internationell sjöfartsverksamhet behöver däremot inte väljas utan ska inte räknas med i resultatet om förutsättningarna för undantaget föreligger för koncernen.
- Övergångsregler Under det år som en koncern omfattas av tilläggsskattelagen för första gången gäller vissa övergångsregler.
Referenser inom tilläggsskatt för företag i stora koncerner
Tillsammans gör vi samhället möjligt