Din webbläsare Internet Explorer är för gammal. För att vår webbplats ska fungera rekommenderar vi att du byter webbläsare.
Rekommenderade webbläsare
Stäng
OBS: Detta är utgåva 2023.16. Visa senaste utgåvan.
- Vägledning »
- 2023 »
- Andra skatter & avgifter »
- Tilläggsskatt för företag i stora koncerner »
- Hur beräknas tilläggsskattebeloppet? »
- Regler för särskilda enheter och transaktioner
Regler för särskilda enheter och transaktioner
I tilläggsskattelagen finns bestämmelser för särskilda enheter och transaktioner samlade i sjunde kapitlet, t.ex. regler för delägarbeskattade enheter, hybridenheter, fasta driftställen, investeringsenheter och samriskföretag. Det finns även regler som tillämpas i särskilda situationer, t.ex. när enheter ansluter sig till eller lämnar en koncern, vid överföring av tillgångar eller skulder samt för minoritetsägande och för kontrollerade utländska företag.
- Delägarbeskattade enheter Hur delägarbeskattade enheters justerade resultat och skattekostnader ska fördelas vid tillämpningen av tilläggsskattelagen beror på om på om den delägarbeskattade enheten är en skattetransparent enhet, en omvänd hybridenhet eller ett moderföretag.
- Fasta driftställen Fasta driftställen utgör koncernenheter för vilka effektiv skattesats och tilläggsskattebelopp ska beräknas. För att kunna göra dessa beräkningar måste först en fördelning av det justerade resultatet och medräknade skatter ske mellan det fasta driftstället och huvudenheten.
- Investeringsenheter Tilläggsskattelagen innehåller särskilda regler om investeringsenheter. Dessa regler innebär att beräkningen av den effektiva skattesatsen och tilläggsskatte¬beloppet beräknas separat från andra enheter. Den rapporterande enheten kan i stället välja att behandla en investeringsenhet som en skattetransparent enhet eller att tillämpa en särskild beskattningsmetod.
- Minoritetsägda koncernenheter Tilläggsskattelagen innehåller särskilda regler om minoritetsägda koncernenheter. Dessa regler innebär att beräkningen av den effektiva skattesatsen och tilläggsskattebeloppet i en stat för enheter i en minoritetsägd undergrupp ska göras som om varje minoritetsägd undergrupp var en separat koncern.
- Samriskföretag Tilläggsskattelagen innehåller särskilda regler för samriskföretag och dess dotterföretag (tillsammans samriskkoncernen). Dessa regler innebär att beräkningen av tilläggsskatt för samriskföretaget och dess dotterföretag ska göras som om enheterna hade varit koncernenheter i en egen koncern med samriskföretaget som moderföretag.
- Koncernenheter som ansluter sig till eller lämnar en koncern Det finns särskilda regler för hur en koncernenhet ska behandlas och hur enhetens effektiva skattesats och tilläggsskattebelopp ska beräknas när koncernenheten ansluter sig till eller lämnar en koncern.
- Koncernenhet som är föremål för ombildning Det finns särskilda regler i tilläggsskattelagen som gäller vid överföring av tillgångar och skulder vid vissa former av omorganisation, exempelvis vid delning, fusion eller likvidation.
- Koncerner med flera moderföretag Det finns särskilda regler för koncerner med flera moderföretag. Sådana koncerner ska behandlas på samma sätt som koncerner med endast ett moderföretag.
- Kontrollerade utländska företag (CFC-bolag) och hybridenheter Det finns särskilda bestämmelser för fördelning av medräknade skatter mellan en ägarenhet och dess kontrollerade utländska företag. Fördelning av en ägarenhets medräknade skatter ska även ske till hybridenheter enligt samma principer.
- Moderföretag som omfattas av system med avdragsgill utdelning Under vissa omständigheter ska skattekostnader som avser ett moderföretags inkomst men belastar dess delägare beaktas vid beräkningen av den effektiva skattesatsen för moderföretag som omfattas av system med avdragsgill utdelning.
- Fiktiv skatt på utdelning i en stat med godkänt utdelningsskattesystem Det finns en valmöjlighet för en rapporterande enhet att beakta en fiktiv skatt på utdelning som justerad skattekostnad för en koncernenhet. Som förutsättning gäller att det är fråga om ett godkänt utdelningsskattesystem.
Referenser inom tilläggsskatt för företag i stora koncerner
Tillsammans gör vi samhället möjligt