Vad ska en tilläggsskattedeklaration innehålla?

Tilläggsskattedeklarationen är ett komplement till tilläggsrapporten

Tilläggsskattedeklarationen ska utgöra ett komplement till tilläggsskatterapporten och ska inte innehålla samma uppgifter som redan lämnats i tilläggsskatterapporten (prop. 2023/24:32 s. 400). Tilläggsskatterapporten innehåller dock inte de uppgifter som behövs för att kunna bedöma skattskyldigheten för nationell tilläggsskatt eller beräkna dess storlek.

Uppgifter som ska lämnas i tilläggsskattedeklarationen

Uppgifterna i tilläggsskattedeklarationen ska lämnas enligt ett fastställt formulär enligt 38 kap. 1 § SFL.

I tilläggsskattedeklarationen ska man lämna uppgifter om tilläggsskatten för koncernenheten samt även vissa uppgifter om koncernen och de svenska koncernenheterna enligt 32 a kap. SFL.

Informationen som ska lämnas i en tilläggsskattedeklaration är:

• nödvändiga identifikationsuppgifter
• uppgift om vilken koncernenhet som lämnar tilläggsskatterapport
• uppgift om att den deklarationsskyldiga enheten har tagit del av tilläggsskatterapporten
• uppgifter som är nödvändiga för att fördela kompletterande tilläggsskatt
• uppgifter som behövs för att beräkna nationell tilläggsskatt enligt tilläggsskattelagen.

Nödvändiga identifikationsuppgifter, uppgift om vilken enhet som lämnar tilläggsskatterapport och att den deklarationsskyldiga tagit del av tilläggsskatterapporten är viktiga uppgifter för Skatteverket att veta. Det sistnämnda förtydligar att innehållet i tilläggsskatterapporten är känt för den deklarationsskyldiga och har bl.a. betydelse för Skatteverkets skyldighet att kommunicera uppgifter enligt 40 kap. 3 § SFL (prop. 2023/24:32 s. 400).

Uppgifter för att kunna beräkna kompletterande tilläggsskatt och hur den ska fördelas mellan de svenska koncernenheterna framgår inte av tilläggsskatterapporten och därför behöver detta finnas med i tilläggsskattedeklarationen.

Om en koncernenhet har utsetts att ansvara för hela den kompletterande tilläggsskatten som är fördelad till de svenska koncernenheterna krävs ingen beräkning av hur den ska fördelas.

Övriga uppgifter som är nödvändiga för att kunna fatta ett riktigt beslut om tilläggsskatt ska även finnas med i tilläggsskattedeklarationen enligt 32 a kap. 4 § SFL. I förarbetena har man givit exemplet att tilläggsrapporten innehåller felaktigheter som leder till att det inte är möjligt att korrekt beräkna och fastställa skatt att betala (prop. 2023/24:32 s. 401).