OBS: Nedan visas versionen från 22 aug 2015. För att se den senaste informationen, klicka här.

OBS: Nedan visas versionen från 22 aug 2015. För att se den senaste informationen, klicka här.

Meny

Det finns särskilda förutsättningar för att Skatteverket ska betala tillbaka skatt efter beslut om överskjutande ingående mervärdesskatt eller punktskatt. I texten finns också ett par exempel på återbetalning.

Automatisk återbetalning

Om det vid en avstämning av skattekontot finns överskott på kontot ska Skatteverket betala tillbaka beloppet om överskottet grundas på ett beslut om överskjutande ingående mervärdesskatt eller överskjutande punktskatt (64 kap. 2 § b)–c) SFL).

Beloppet ska återbetalas utan att kontohavaren begär det under förutsättning att det inte finns hinder mot återbetalning.

Undantag: lågt belopp eller om mottagarkonto saknas

Skatteverket ska inte betala tillbaka belopp automatiskt om beloppet är mindre än 2 000 kr eller om återbetalningen inte kan göras till ett konto hos bank- eller kreditmarknadsföretag, ett mottagarkonto (64 kap. 2 § andra stycket SFL).

Detta innebär inte att rätten till återbetalning försvinner. Syftet med bestämmelsen är att öka incitamentet för återbetalningsberättigade skattskyldiga att anmäla mottagarkonto alternativt, för återbetalningsberättigade i utlandet, anmäla ett utländskt bankkonto (prop. 2010/11:165 s. 562 ff).

Återbetalningen ska göras så fort det kan ske

Återbetalningen ska göras skyndsamt (14 kap. 5 § SFF). Med skyndsamt menas att återbetalning ska göras så fort det kan ske.

Detta innebär inte att Skatteverket inte får utreda redovisningen innan återbetalning sker. Kontrollen får dock inte hålla på under längre tid än att beloppet hinner betalas tillbaka senast vid utgången av kalendermånaden efter den kalendermånad då mervärdesskattedeklarationen eller punktskattedeklarationen senast ska lämnas för den aktuella redovisningsperioden. Om deklarationen lämnas senare ska återbetalningen göras senast vid utgången av kalendermånaden efter den då deklarationen lämnades. Skatteverket kan göra delåterbetalningar före utgången av den tid som angetts. (14 kap. 7 § första stycket SFF)

Skatteverket får besluta att återbetalningen ska skjutas upp om det behövs för ytterligare kontroll av skattedeklarationen (14 kap. 7 § andra stycket SFF). Läs mer om detta under hinder mot återbetalning.

Exempel: återbetalning av mervärdesskatt eller punktskatt

En mervärdesskattedeklaration och en punktskattedeklaration med redovisningsdag den 12 maj kommer in till Skatteverket. En avstämning av skattekontot görs den 19 maj och därefter görs en återbetalning.

Tabellen visar Skatteverkets del av skattekontot.

Specifikation

Belopp

Ingående saldo

0

Arbetsgivaravgift

- 50 000

Avdragen skatt

- 40 000

Ö-mervärdesskatt

+ 55 000

Ö-punktskatt

+ 55 000

F-skatt

- 10 000

Överskott

+ 10 000

Återbetalning

- 10 000

Saldo

0

Det återbetalda överskottet grundas på beslutet att godkänna den redovisade överskjutande ingående mervärdesskatten och den överskjutande punktskatten. Beloppet ryms inom 110 000 kr (55 000 + 55 000). Exemplet bygger på att Skatteverket har utrett och godkänt det överskjutande skattebeloppet och att det inte finns något restfört skattebelopp registrerat på Kronofogdemyndighetens del av skattekontot.

Exempel: återbetalning när egen inbetalning finns

Om den skattskyldiges skattekonto i ovanstående exempel redan visar överskott och detta beror på att en egen inbetalning har gjorts, t.ex. i syfte att betala en kommande debiterad F-skatt, uppkommer följande återbetalningssituation på kontot.

Tabellen visar Skatteverkets del av skattekontot.

Specifikation

Belopp

Ingående överskott

+ 10 000

Arbetsgivaravgift

- 50 000

Avdragen skatt

- 40 000

Ö-mervärdesskatt

+ 55 000

Ö-punktskatt

+ 55 000

F-skatt

- 10 000

Överskott

+ 20 000

Återbetalning

- 20 000

Saldo

0

Eftersom överskottet på Skatteverkets del av skattekontot uppkommit genom en överskjutande ingående mervärdesskatt och överskjutande punktskatt, återbetalas 20 000 kr utan att den skattskyldige behöver begära det (under förutsättning att det på Kronofogdemyndighetens del av skattekontot inte finns några skatter restförda). Om den skattskyldige vill att 10 000 kr ska möta en kommande debitering av exempelvis F-skatt måste han eller hon begära att beloppet ska stå kvar på kontot (64 kap. 4 § 5 SFL). Läs även om hinder mot återbetalning.

Referenser på sidan

Lagar & förordningar

  • Skatteförfarandeförordning (2011:1261) [1] [2] [3]
  • Skatteförfarandelag (2011:1244) [1] [2] [3]

Propositioner

  • Proposition 2010/11:165 Skatteförfarandet del 1 [1]