OBS: Detta är utgåva 2015.13. Visa senaste utgåvan.
Den som tillgodoräknat eller betalat avkastning på delägarrätter ska lämna en kontrolluppgift.
Bestämmelserna om kontrolluppgifter på avkastning på delägarrätter, t.ex. aktier och andelar i ekonomiska föreningar, finns i 19 kap. SFL.
Läs mer om vad som avses med delägarrätter på sidan om vad som beskattas som delägarrätter.
Kontrolluppgift ska lämnas om ränteinkomster och utdelning på delägarrätter. Utdelning kan vara kontanta pengar, men även annan egendom eller förmåner som andelsägaren får på grund av sin egenskap som ägare. Ett exempel på detta är avkastning från oäkta bostadsrätter. Läs mer om löpande avkastning på aktier m.m.
Även för annan avkastning än kapitalvinst som kommer från delägarrätter och som är intäkt i inkomstslaget kapital ska kontrolluppgift lämnas (19 kap. 1 § SFL).
Skatteverket anser att utdelningsersättningar och premier som fås vid värdepapperslån redovisas som annan avkastning och kontrolluppgift ska lämnas (Skatteverkets ställningstagande Skyldighet att lämna kontrolluppgift om blankningspremie och utdelningsersättning).
Ytterligare exempel på ersättning som behandlas som annan avkastning är återbetalning till fondandelsägare vid nedsättning av fondförvaltningsavgift.
Kontrolluppgift ska lämnas av den som har tillgodoräknat eller betalat ut ränta, utdelning eller annan avkastning (19 kap. 3 § SFL). Exempelvis kan följande personer vara skyldiga att lämna kontrolluppgift:
Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon som under året fått ränta, utdelning eller annan avkastning på delägarrätter (19 kap. 2 § SFL).
Kontrolluppgiftsskyldigheten följer det år som räntan, utdelningen eller annan avkastning ska beskattas för mottagaren.
I det fall en depå eller ett konto innehas av fler än fem personer och en person förfogar över depån eller kontot, behöver kontrolluppgift bara lämnas för den person som förfogar över depån eller kontot (19 kap. 6 § SFL). Läs mer om uppgiftslämnande för gemensam depå.
Skyldigheten att lämna kontrolluppgift för avkastning på delägarrätter gäller även för fysiska personer som är begränsat skattskyldiga (23 kap. 2 § SFL). Se även vilka uppgifter en kontrolluppgift ska innehålla.
I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om tillgodoräknad eller utbetald ränta, utdelning och annan avkastning (19 kap 5 § SFL).
Vid utdelning i form av sakegendom, t.ex. aktier, ska egendomen tas upp till marknadsvärdet i kontrolluppgiften. För värdering av marknadsnoterade värdepapper se Skatteverkets ställningstagande om värdering av värdepapper med ledning av marknadsnotering när kontrolluppgift ska lämnas för inkomst eller ersättning i inkomstslaget kapital.
Kontrolluppgift ska inte enligt 19 kap. 4 § SFL lämnas om ränta, utdelning eller annan avkastning på
I det fall kontofrämmande tillgångar förvaras på ett investeringssparkonto enligt 42 kap. 38 § IL ska kontrolluppgift lämnas för dessa tillgångar (19 kap. 4 § andra stycket SFL).
Skatteverket har beslutat att kontrolluppgift inte ska lämnas vid så kallade Lex Asea-utdelningar (SKVFS 2013:23).
Kontrolluppgift om avkastning på delägarrätter ska lämnas på blankett KU 31 (SKV 2322).
Uppgiftslämnaren anger specifikationsnummer, identifikationsuppgifter på uppgiftslämnare och den uppgiften avser. Du kan läsa mer om detta under Gemensamma regler för kontrolluppgifter i kapital.
I kontrolluppgiften för utdelning m.m. på delägarrätter lämnar den kontrolluppgiftskyldige även uppgift om utdelning, ränta och annan avkastning (annan inkomst), ISIN-nummer, namn på delägarrätten, eventuellt depånummer och andel av depån.
Uppgift om avdragen skatt och avdragen utländsk skatt ska också lämnas.
För begränsat skattskyldiga ska i de flesta fall uppgift lämnas om den skattskyldiges utländska skatteregistreringsnummer och landskod.