OBS: Detta är utgåva 2022.14. Visa senaste utgåvan.
- Vägledning »
- 2022 »
- Inkomstskatt »
- Näringsverksamhet »
- Hur ska det skattepliktiga resultatet beräknas? »
- Vinstallokering till fast driftställe
Vinstallokering till fast driftställe
Ett fast driftställe är en del av ett företag och man behöver därför avgränsa vilken inkomst som är hänförlig till det fasta driftstället genom vinstallokering. Vinstallokering görs för att bestämma utländska företags inkomst från fast driftställe i Sverige och svenska företags inkomst från fast driftställe i utlandet.
Nytt: 2022-10-31
Sidorna om vinstallokering till fast driftställe ersätter den vägledning som tidigare fanns på sidorna Vinstallokering och Beräkning av resultatet. Sidorna innehåller även förtydliganden om metoden för vinstallokering, dokumentation, prissättningsbesked som rör fasta driftställen samt dubbelbeskattning.
-
Vad är vinstallokering?
Avgränsning av inkomst från fast driftställe sker genom vinstallokering. Ordet vinstallokering är en direkt översättning av det engelska uttrycket profit allocation som ger uttryck för det internationellt överenskomna tillvägagångssättet för att bedöma om inkomst är hänförlig till ett företags fasta driftställe i en annan stat än hemviststaten. -
Regelverk
Det finns ingen särskild bestämmelse i inkomstskattelagen som reglerar hur inkomst från fast driftställe ska bestämmas. Allmänna skatteregler för näringsverksamhet är tillämpliga även när begränsat skattskyldiga personer bedriver näringsverksamhet från fast driftställe i Sverige. Artikel 7 i OECD:s modellavtal begränsar beskattningsrätten. I syfte att få en enhetlig tolkning av artikel 7 har OECD tagit fram två rapporter om vinstallokering som publicerades 2008 och 2010. -
Metoden för vinstallokering
Metoden för vinstallokering utgår från OECD:s vinstallokeringsrapporter. -
Dokumentation
En obegränsat skattskyldig juridisk person med fast driftställe utomlands och en utländsk juridisk person som är skattskyldig för inkomst från fast driftställe i Sverige är under vissa omständigheter skyldig att upprätta en internprissättningsdokumentation. -
Prissättningsbesked som rör fasta driftställen
-
Dubbelbeskattning
Internationell dubbelbeskattning kan uppkomma i situationer när både hemviststaten och staten där verksamhet bedrivs från fast driftställe gör anspråk på beskattningsrätten till samma inkomst. För att undvika sådan dubbelbeskattning finns bestämmelser om fördelning av inkomst och metoder för avräkning eller undantagande av inkomst i skatteavtal. Dubbelbeskattning som har uppstått kan undanröjas genom motsvarande inkomstjustering (corresponding adjustement) eller ömsesidig överenskommelse (mutual agreement procedure, MAP)